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Transporte Profesional de Carga Terrestre, realiza fletes a usuarios de Zona Franca; algunos aspectos del IVA Compras relacionado con esa actividad


Nombre: Sylvana C.

Su Comentario o Pregunta: Una empresa de tranporte terrestre profesional de carga realiza fletes a usuarios de zona franca y dentro de zona franca. Dichos fletes deben ser considerados exportación de servicios a los efectos del IVA. Por lo tanto no estaran gravados.

Ahora bien las compras realizadas para la prestacion de dicho servicio son objeto de credito o no?

El contribuyente es no cede, en su liquidacion el iva compras se deduce de manera proporcional a las ventas gravadas y no gravadas. Si luego surge un credito se devuelve por parte de DGI??

Muchas gracias

Hora: Martes abril 3, 2012 at 5:35 am

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Hola Sylvana

Es así como lo dices, el Art. 34, numeral 1, del Decreto 220/998 (reglamentario del IVA); cataloga a esos Servicios como de Exportación. Y por lo tanto la consecuencia práctica es que no se factura el IVA, y generalmente se dicen que están gravados a tasa cero. (Ver Art.5 del Titulo 10 del T.Ordenado de 1996).

Luego preguntas o razonas, que las compras relacionadas con esos servicios; sus IVA Compras, puedes compensarlo o solicitar un crédito. Comparto lo que dices, justamente porque previamente fueron encuadrados como Exportación de Servicios; y esa es la gracia de ponerlos allí.

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Existieron empresas de Zonas Francas, que ganaron licitaciones del Estado, cuando no podrían haberse presentado, según interpretación del Art.102 de la Ley de Zona Franca.


En seis años, DGI reliquidó US$ 43: por mal uso de las zonas francas

Clave. Parlamento ajusta ley para especificar alcance del régimen

El País 25/08/2011

Desde el 2006 hasta el presente la DGI reliquidó US$ 42,7 millones a empresas instaladas en zonas francas que utilizaron incorrectamente el régimen. El Parlamento está ajustando una ley para corregir el desvío.

Una interpretación «incorrecta» del artículo 102 de la ley de Zonas Francas que establecía que los usuarios «podrán desarrollar todo tipo de actividades fuera del territorio nacional o dentro de cualquier zona franca en beneficio de usuarios directos o indirectos de cualquier zona franca», llevó a que varias empresas tuvieran que reliquidar impuestos ante la Dirección General Impositiva (DGI) entre 2006 y 2011 por unos US$ 42,7 millones, según cálculos de El País en base a datos que dio el director general de Rentas, Pablo Ferreri en la comisión de Hacienda del Senado.

Entre 2006 y abril de este año hubo reliquidaciones por US$ 21,1 millones a empresas en inspecciones puntuales. A su vez a mediados de este año un operativo a un centenar de firmas de zonas francas arrojó reliquidaciones por US$ 21,6 millones. De las 50 reliquidaciones de impuestos que se hicieron en el operativo, a 35 empresas ya se les cerró la liquidación, mientras que en tres casos además se elevaron denuncias penales, tal como había adelantado El País. Quedan 12 usuarios por definir su situación. En tanto, de las 35 empresas con liquidación, 25 ya definieron fórmulas de pago ante la DGI. «Es decir, que más del 70% de los contribuyentes aceptó que existía una evasión tributaria», afirmó Ferreri.

NORMA. A juicio del director de la Asesoría Tributaria del Ministerio de Economía, Nelson Hernández, esta ley fue «interpretada equivocadamente con prescindencia de que estaba integrando un cuerpo normativo que establecía para los usuarios de zonas francas un régimen que sí otorgaba beneficios, pero con ciertas limitaciones. Es así que este artículo, interpretado en forma aislada, dio lugar a que se pretendiera realizar actividades como usuario de zona franca sin tener ninguna actividad dentro de la misma», según la versión taquigráfica a la que accedió El País.

Si bien el Poder Ejecutivo informó que desconocía cuántas empresas habían interpretado de forma equivocada este artículo, Hernández comentó que hubo casos «en los que un usuario de una zona franca pretendía tener como único plan de negocios la administración de inmuebles en el exterior sin desarrollar ningún tipo de actividad en la zona franca, es decir sin ocupar personal, contratar servicios ni tener domicilio fiscal en ella».

Por otro lado, reveló que también se dieron situaciones donde empresas de zonas francas que ganaron licitaciones del Estado, dieron lugar a reliquidaciones impositivas por parte de la DGI, por realizar una actividad que no debía desarrollarse por el usuario del régimen, ya que el Estado se encuentra dentro del territorio no franco.

Para corregir esta falencia del sistema, el Poder Ejecutivo envió un proyecto de ley al Parlamento que propuso la derogación del artículo 102 de la ley de zonas francas. Sin embargo, Diputados entendió que algunas empresas podrían quedar sin un respaldo jurídico. A raíz de esto, el Ejecutivo decidió hacer un agregado al literal c) del artículo 2 para «proteger» a las firmas que prestan servicios de logística, asesoramiento y estudios profesionales de una zona franca a otros exclaves. Según explicó Hernández en el Parlamento, esta fue la razón por la que no se derogó el artículo 102.

En este marco, Poder Ejecutivo hizo otra propuesta en la redacción del artículo 2 del proyecto de ley que establecía que «dichos usuarios podrán desarrollar actividades fuera de territorio nacional siempre que las mismas tengan una naturaleza auxiliar y preparatoria de la actividad sustantiva para la que fueron autorizados a operar en zona franca.»

Sin embargo, la Cámara Baja aprobó una iniciativa diferente a la planteada por el gobierno que «no condiciona que esas actividades se realicen fuera de territorio nacional. De esa forma, genera la duda y la discusión que todos estamos teniendo en este momento respecto de la posibilidad de realizar actividades en territorio nacional», explicó Hernández.

Asimismo, este artículo fue rechazado por la Zona Franca de Florida y la Cámara de Zonas Francas.

Además, Hernández advirtió que la opinión de distintos juristas entienden que esta disposición «podría ser tachada de inconstitucional». Por ese motivo, el Ministerio de Economía propuso a la Comisión de Hacienda del Senado que «no es conveniente la introducción de un cambio de esta envergadura sin un análisis» y esta lo aceptó.

La DGI negó persecución sobre exclaves instalados en el Interior

Durante su comparecencia ante la comisión de Hacienda del Senado, el director general de Rentas, Pablo Ferreri, negó que el organismo haya encarado una persecución sobre las zonas francas radicadas en el Interior del país, en particular sobre el exclave de Florida del empresario, Luis Calachi, director de la radio M24, donde tiene una audición el presidente de la República, José Mujica.

Según informó el director de Rentas en el operativo masivo de fines del año pasado, que tuvo todo su desarrollo en 2011, en la Zona Franca de Florida hubo 15 bajas de empresas contra las 21 de 2010.

«Se decía que esto iba en desmedro del Interior del país y a favor de las zonas francas instaladas en Montevideo. Cuando se menciona que el saldo de la Zona Franca de Florida es de menos uno (por que también llegaron nuevas firmas), vale repasar lo que ocurre en Zonamerica -que pertenece a Montevideo- en la cual hubo 48 altas y 81 bajas, por lo tanto el saldo es de menos 33», fundamentó. Además señaló que de las 15 empresas que solicitaron la baja en la Zona Franca de Florida, solamente dos fueron incluidas en las últimas inspecciones. Por su parte, Calachi había dicho tiempo atrás en la Junta Departamental de Florida que los exclaves del Interior están librados «a la mano de Dios» y deben ver «con bastante dolor» cómo «otros señores gozan de privilegios».

http://www.elpais.com.uy/110825/pecono-588898/actualidad/en-seis-anos-dgi-reliquido-us-43-por-mal-uso-de-las-zonas-francas/

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Ley 18719 – Artículos que afectan a las Zonas Francas


Se presenta un archivo pdf únicamente con los artículos referidos a Zonas Francas: Ley 18719_Presupuesto 2010 al 2014_Zonas Francas

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Decreto 302/010 – La exención y el régimen de exportación, son de aplicación a los usuarios de Zonas Francas y a los explotadores de las mismas


Decreto N° 302/010

Promulgación : 12/10/2010    Publicación : 20/10/2010

VISTO: la Ley N° 15.921, de 17 de diciembre de 1987 y sus disposiciones modificativas y complementarias.

RESULTANDO: I) que en dicho cuerpo normativo coexisten exoneraciones genéricas de carácter subjetivo otorgadas a quienes tienen la calidad de usuario con otras exoneraciones y disposiciones específicas propias de los exclaves, de naturaleza objetiva.

II) que el inciso primero del artículo 21 de la referida Ley establece que los bienes, servicios, mercancías y materias primas, cualquiera sea su origen, introducidos a las zonas francas estarán exentos de todo tributo o cualquier otro instrumento de efecto equivalente sobre la importación o de aplicación en ocasión de la misma.

III) que el inciso segundo del artículo aludido dispone que los bienes, servicios, mercancías y materias primas que procedan de territorio nacional no franco y sean introducidos a las zonas francas, lo serán de acuerdo a todas las normas vigentes para la exportación en ese momento.

CONSIDERANDO: que las normas señaladas en los Resultando I y II son de carácter claramente objetivo, por lo que procede su aplicación en relación con todos aquellos sujetos que realicen las operaciones que las mismas establecen.

ATENTO: a lo expuesto.

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
DECRETA:

Artículo 1

La exención y el régimen de exportación establecidos respectivamente en los incisos primero y segundo del artículo 21 de la Ley N° 15.921, de 17 de diciembre de 1987, son de aplicación a los usuarios de zonas francas y a los explotadores de las mismas.

JOSE MUJICA – PEDRO BUONOMO

Ley 17292 – Sustitúyese el artículo 2 de la Ley 15921 – Zonas Francas – Podrán dar servicios a territorio no franco, Call Centers …


Publicada D.O. 29 ene/001 – Nº 25695

LEY CONSIDERADA CON DECLARACION DE URGENCIA (Art. 168 nral 7º Constitución) Nº 2

Ley Nº 17.292

ADMINISTRACION PUBLICA Y EMPLEO,
FOMENTO Y MEJORAS

El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General,

DECRETAN:


SECCION XI

ZONAS FRANCAS

Artículo 65.- Sustitúyese el artículo 2º de la Ley Nº 15.921, de 17 de diciembre de 1987, por el siguientes:

  «ARTICULO 2º.- Las zonas francas son áreas del territorio nacional de propiedad pública o privada, cercadas y aisladas eficientemente, las que serán determinadas por el Poder Ejecutivo previo asesoramiento de la Comisión Honoraria Asesora de Zonas Francas, con el fin de que se desarrollen en ellas con las exenciones tributarias y demás beneficios que se detallan en la presente ley, toda clase de actividades industriales, comerciales o de servicios y entre ellas:

A) Comercialización de bienes, excepto los referidos en el artículo 47 de la presente ley, depósito, almacenamiento, acondicionamiento, selección, clasificación, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulación o mezcla de mercancías o materias primas de procedencia extranjera o nacional. En todo caso que se produzca el ingreso de los bienes al territorio político nacional, será de estricta aplicación a lo dispuesto en el artículo 36 de la presente ley.

Artículo 36.- Los bienes, mercancías y materias primas de procedencia extranjera con destino a zonas francas deberán cumplir de inmediato con dicho destino una vez llegados al país. No podrán permanecer en ningún depósito, salvo en aquellos ubicados dentro de los recintos aduaneros y durante el lapso máximo que la reglamentación fije para cumplir con su introducción a la respectiva zona franca.

B) Instalación y funcionamiento de establecimientos fabriles.

C) Prestación de todo tipo de servicios, no restringidos por la normativa nacional, tanto dentro de la zona franca como desde ella a terceros países.

Asimismo, los usuarios de zonas francas podrán brindar los siguientes servicios telefónicos o informáticos desde zonas francas hacia el territorio nacional no franco, respetando los monopolios, exclusividades estatales y/o concesiones públicas:

1) Centro Internacional de llamadas (International Call Centers), excluyéndose aquellos que tengan como único o principal destino el territorio nacional.

2) Casillas de correo electónico.

3) Educación a distancia.

4) Emisión de certificados de firma electrónica.

Los servicios que anteceden recibirán el mismo tratamiento tributario que los servicios prestados desde el exterior ya sea en lo que refiere el prestador, así como a la deducibilidad del mismo por el prestatario.

D) Otras que, a juicio del Poder Ejecutivo, resultaren beneficiosos para la economía nacional o para la integración económica y social de los Estados.

En caso de que por este medio se habilite la prestación de nuevos servicios desde zona franca hacia el territorio no franco, los mismos estarán alcanzados por el régimen tributario vigente al momento de la habilitación, pudiendo establecerse el mismo en base a regímenes de retención de impuestos con carácter definitivo, de acuerdo a lo que establezca el Poder Ejecutivo.

El Poder Ejecutvio adoptará las medidas necesarias, a efectos de que estas actividades no perjudiquen la capacidad competitiva o exportadora de las empresas ya instaladas en zona no franca.

La Administración Nacional de Telecomunicaciones no podrá fijar tarifas diferenciales para los servicios de telecomunicaciones fundadas en la distancia entre Montevideo y el lugar en que se encuentre emplazada la zona franca, siendo de recibo diferencias basadas en otros motivos, como ser, volumen o tráfico

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Lo que está en color azul es la modificación.

Articulado anterior:

Artículo 2º.- Las zonas francas son áreas del territorio nacional de propiedad pública o privada, cercadas y aisladas eficientemente, las que serán determinadas por el Poder Ejecutivo previo asesoramiento de la Comisión Honoraria Asesora de Zonas Francas, con el fin de que se desarrollen en ellas con las exenciones tributarias y demás beneficios que se detallan en esta ley, toda clase de actividades industriales, comerciales o de servicios y entre ellas:

A) Comercialización, depósito, almacenamiento, acondicionamiento, selección, clasificación, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulación o mezcla de mercancías o materias primas de procedencia extranjera o nacional.
B) Instalación y funcionamiento de establecimientos fabriles.
C) Prestación de servicios financieros, de informática, reparaciones y mantenimiento, profesionales y otros que se requieran para el mejor funcionamiento de las actividades instaladas y la venta de dichos servicios a terceros países.
D) Otras que a juicio del Poder Ejecutivo resultaren beneficiosas para la economía nacional o para la integración económica y social de los Estados.

El Poder Ejecutivo adoptará las medidas necesarias a los efectos de que estas actividades no perjudiquen la capacidad exportadora de las industrias ya instaladas en zonas no franca.

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Una sociedad extranjera tiene previsto comprar mercadería en el exterior para luego trasladarla al Uruguay, depositándola en un exclave para su posterior venta al exterior. ¿Se encuentra gravada por el IRAE dicha actividad?


RT 6.2.8.7.1.012

Se encuentran exoneradas del IRAE, las rentas provenientes de actividades desarrolladas en el exterior, y en los recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios, depósitos aduaneros y zonas francas, por entidades no residentes, con mercaderías de origen extranjero manifestadas en tránsito o depositadas en dichos exclaves, cuando tales mercaderías no tengan origen en territorio aduanero nacional, ni estén destinadas al mismo.

La exoneración será asimismo aplicable cuando las citadas mercaderías tengan por destino el territorio aduanero nacional, siempre que tales operaciones no superen  en el ejercicio el 5% (cinco por ciento) del monto total de las enajenaciones de mercaderías en tránsito o depositadas en los exclaves, que se realicen en dicho período. En tal caso será de aplicación al importador el régimen de precios de transferencia.

FUENTE:

Literal I, Artículo 52, Título 4, Texto Ordenado 1996.

¿Los usuarios de zonas francas están exonerados de IRAE?


RT 6.2.8.7.1.019

. Estarán exoneradas del IRAE las rentas  obtenidas por los usuarios de Zonas Francas de acuerdo a lo dispuesto por Ley Nº 15.921 de 17 de diciembre de 1987, y sus normas modificativas y complementarias. 

FUENTE:

Literal P, Artículo 52°, Título 4, Texto Ordenado 1996.

Artículo 19, Ley 15921.

¿Existe algún beneficio, a los efectos del IRAE, de las prestaciones de servicios realizadas a usuarios de zona franca?


RT 6.2.8.2.013

Si. De acuerdo al artículo 151 del Decreto 150/007 (Dto.311/005), estarán exoneradas del IRAE las rentas derivadas de las prestaciones de servicios y las enajenaciones de bienes inmateriales, realizadas a usuarios de Zona Franca, por personas físicas domiciliadas en el exterior y por personas jurídicas constituidas en dicho ámbito territorial.

FUENTE:

Artículo 151, Decreto 150/007

¿Se admite deducir de la renta bruta el costo de los servicios de depósito y de frío, prestados por usuarios de zonas francas, con relación a mercaderías exportadas?


RT 6.2.4.2.094

Se admitirá la deducción integra el costo de los servicios de depósito y de frío, prestados por usuarios de zonas francas, con relación a mercaderías exportadas y siempre que se cumplan con las siguientes condiciones:

  •        correspondan al ejercicio económico
  •        sean necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas.
  •        se cuente con documentación fehaciente.

Será condición necesaria para su deducción, que los prestatarios comuniquen a la Dirección General Impositiva la nómina de proveedores y los montos correspondientes a los servicios referidos, así como toda otra información vinculada a los volúmenes físicos y períodos de prestación, que dicha Dirección determine a los efectos de un adecuado contralor de la excepción establecida para la deducción del gasto.

La referida deducción será de aplicación para ejercicios iniciados a partir del 1 de Julio de 2007.

FUENTE:

Numeral 34, Artículo 42, Decreto 150/007.

¿Se admite deducir de la renta bruta los gastos correspondientes a importaciones de bienes o adquisiciones de bienes en el exterior, en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y zonas francas?


RT 6.2.4.2.062

Si. Se admitirá la deducción integra de los gastos correspondientes a importaciones de bienes o adquisiciones de bienes en el exterior, en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y zonas francas; sin perjuicio de las disposiciones específicas en materia de precios de transferencia y de las establecidas en los incisos finales del artículo 47 del Título 4,T.O 1996, en tanto cumplan con las siguientes condiciones:

  •           correspondan al ejercicio económico
  •           sean necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas
  •           se cuente con documentación fehaciente.

La referida deducción será de aplicación para ejercicios iniciados a partir del 1 de Julio de 2007.

FUENTE:

Literal b), Numeral 4, Artículo 42, Decreto 150/007.

¿Se admite deducir de la renta bruta los servicios contratados a usuarios de Zona Franca?


RT 6.2.4.2.107

No. El artículo 19 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 establece que «solo podrán deducirse aquellos gastos que constituyan para la contraparte rentas gravadas…«.

Los usuarios de Zona Franca no se encuentran gravados por ningún impuesto por las rentas resultantes de sus actividades.

En el caso de servicios contratados con un usuario de Zona Franca no se encuentra entre las excepciones establecidas por la norma correspondiente.

Por lo tanto se concluye que los gastos referidos no constituyen gastos deducibles en el IRAE.

FUENTE:

Artículo 19, Título 4 Texto Ordenado 1996.

Consulta 5223 –  07/2009.

Las rentas obtenidas por una empresa constituida y domiciliada en el Uruguay que adquiere mercaderías en el exterior, las deposita en zona franca y las vende al exterior. ¿Se consideran de fuente uruguaya y gravada por IRAE?


RT 6.2.3.1.006

Sí, es una actividad desarrollada en territorio nacional, por lo tanto de fuente uruguaya y alcanzada por el IRAE. Cabe aclarar que la exención de IRAE por actividades efectuadas en zona franca solo alcanza a los usuarios de dichas zonas.

 

FUENTE:

Artículo 7, Título 4, Texto Ordenado 1996.

Literal P, Artículo 52, Título 4, Texto Ordenado 1996.

Los usuarios de Zona Franca, ¿pueden realizar actividades desde zona franca a territorio nacional no franco?


RT 6.2.8.2.012

De acuerdo al artículo 14 de la Ley Nº 15921 (Ley de Zonas de Francas), los usuarios de las mismas no podrán desarrollar actividades industriales, comerciales y de servicios fuera de las mismas.

No obstante, en el literal c del artículo 2 de la misma ley,  se establece que los usuarios de zona franca podrán brindar determinados servicios desde zonas francas hacia el territorio nacional no franco, con determinadas condiciones.

El Decreto 84/006 establece que los usuarios de zona franca podrán desarrollar los siguientes servicios desde zona franca a territorio nacional no franco:

a)       Servicios de producción de soportes lógicos, asesoramiento informático y capacitación informática.

b)       Servicios de gestión, administración, contabilidad y similares brindados a entidades vinculadas, dedicadas a la prestación de servicios navieros, logísticos y portuarios, siempre que dichas prestaciones no superen el 20% del total de los ingresos del ejercicio.

c)       Servicios de revelado de material fílmico y su digitalización y corrección de color.

En la parte correspondiente a los servicios referidos, los usuarios de zona franca no estarán alcanzados por las exoneraciones dispuestas en el artículo 19 de la Ley Nº 15.921, debiendo liquidar y pagar los impuestos en el régimen general de tributación.

Los contribuyentes que realicen estas actividades, deberán liquidar el IRAE incluyendo en la declaración jurada las rentas gravadas y las no gravadas.

FUENTE:

Artículo 153, Decreto 150/007.

Artículo 2 y 14, Ley 15921.

Artículo 9, Decreto 150/007.

Decreto 84/006 – 20/3/06.

26/01/1988 – Ley Nº 15921 – Creación de Zonas Francas


Publicada D.O. 26 ene/988 – Nº 22552

Ley Nº 15.921

SE APRUEBA LA LEY DE ZONAS FRANCAS

El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General,

DECRETAN:


CAPITULO I

Disposiciones Generales

Artículo 1º.- Declárase de Interés Nacional la promoción y desarrollo de las zonas francas, con los objetivos de promover inversiones, expandir las exportaciones, incrementar la utilización de mano de obra nacional e incentivar la integración económica internacional.

Artículo 2º.- Las zonas francas son áreas del territorio nacional de propiedad pública o privada, cercadas y aisladas eficientemente, las que serán determinadas por el Poder Ejecutivo previo asesoramiento de la Comisión Honoraria Asesora de Zonas Francas, con el fin de que se desarrollen en ellas con las exenciones tributarias y demás beneficios que se detallan en esta ley, toda clase de actividades industriales, comerciales o de servicios y entre ellas:

A) Comercialización, depósito, almacenamiento, acondicionamiento, selección, clasificación, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulación o mezcla de mercancías o materias primas de procedencia extranjera o nacional.
B) Instalación y funcionamiento de establecimientos fabriles.
C) Prestación de servicios financieros, de informática, reparaciones y mantenimiento, profesionales y otros que se requieran para el mejor funcionamiento de las actividades instaladas y la venta de dichos servicios a terceros países.
D) Otras que a juicio del Poder Ejecutivo resultaren beneficiosas para la economía nacional o para la integración económica y social de los Estados.

El Poder Ejecutivo adoptará las medidas necesarias a los efectos de que estas actividades no perjudiquen la capacidad exportadora de las industrias ya instaladas en zonas no franca.

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25/11/2010 – Decreto Nº 344/010 – Usuarios y Planes de Negocios en Zonas Francas


Decreto Nº 344/010

Montevideo, 25 de Noviembre de 2010

Visto: los objetivos consagrados por la Ley de Zonas Francas vigente, sus modificativas y demás normas reglamentarias que dan sustento a las exenciones tributarias, franquicias, beneficios y derechos concedidos a los usuarios del sistema.

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¿Esta gravada por IVA la venta de bienes realizada por el explotador de zona franca para su utilización fuera de la ZF?


RT 6.3.3.4.008

Corresponde diferenciar el caso de bienes que al momento de la venta se encuentran fuera de la ZF de la situación en que los bienes estén dentro de dicha zona.

Si los bienes se encuentran fuera de la ZF, se tratará de una venta de bienes en territorio no franco, con lo cual la venta se encontrará gravada por el IVA.

Si los bienes procedieran de la ZF, pueden darse dos hipótesis, que se vendan hacia fuera de la zona franca o dentro de la misma. Si se venden hacia fuera de la misma, el adquirente deberá importar los mismos. En caso que los mismos se vendan dentro de la zona, se encuentran exonerados del IVA.

FUENTE.

Artículo 28, Decreto 220/998.

Consulta  5223 – 07/2009.

¿Esta gravada por IVA la venta de servicios realizada por el explotador de zona franca dentro de zona franca?


RT 6.3.3.4.007

Los servicios prestados necesariamente y exclusivamente dentro de la ZF se consideran exportación de servicios.

FUENTE.

Numeral 7, del artículo 34, Decreto 220/998.

Consulta  5223 – 07/2009

¿Cuál es el tratamiento con respecto al IVA en la introducción a zona franca de bienes y servicios procedentes de territorio nacional no franco, si el comprador es una empresa instalada en zona franca que se acogió al régimen del Decreto 96/995?


RT 6.3.3.4.006

La introducción de bienes a zona franca debe considerarse exportación, no estando gravadas por el IVA y dando lugar a un crédito fiscal por el impuesto incluido en los bienes y servicios que integran directa o indirectamente el costo de los bienes exportados.

En cuanto a los servicios que efectivamente se presten dentro de zona franca, serán considerados como exportación de servicios y se les dará el mismo tratamiento que a las exportaciones de bienes.

Quedan excluidas del régimen las empresas que se instalen en zona franca pero opten por regirse por el régimen de las empresas establecidas en territorio nacional no franco.(Decreto 96/95).

Esto significa que en un mismo lugar físico habrá empresas sujetas al contralor de la Dirección de Zonas Francas y con las limitaciones y facilidades de la Ley 15921 y existirán otras que se regirán por el régimen tributario general cuyos bienes entrarán y saldrán del espacio ocupado por la zona franca, desde y hacia el territorio nacional, sin ser consideradas exportaciones ni importaciones, sino operaciones en plaza.

FUENTE:

Inciso 2, Artículo 21, Ley 15921.
Artículos 29 y 34, Decreto 220/998.
Artículo 2, Decreto 96/995.

¿Está gravada por el IVA la venta que una empresa usuaria de zona franca realiza de un vehículo y de otros bienes muebles que le pertenecen, pero están ubicados fuera de la zona franca?


RT 6.3.3.4.005

Si, está gravada. Se encuentra exonerada de IVA la circulación de bienes en Zona Franca, por lo cual, la venta de bienes fuera de la citada zona, aun si estas ventas son realizadas por usuarios, no se beneficia con la exoneración.

FUENTE:

Artículo 43, Decreto 454/988.

Artículo 28, Decreto 220/998.

Consulta 3941.

¿Está gravado por el IVA el servicio de guardia de seguridad que una empresa presta en el portón de ingreso a una zona franca?


RT 6.3.3.4.004

Se consideran exportación de servicios aquellos servicios prestados exclusivamente en zona franca y que necesariamente deben cumplirse en la misma. Se considera que el caso consultado  verifica las condiciones antes mencionadas.

FUENTE:

Inciso 2, Artículo 21, Ley 15921.

Artículo 29, Decreto 220/998.

Numeral 7, Decreto 34, Decreto 220/998.