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Aportes mínimos de una Unipersonal, sin dependientes, con FONASA, con o sin hijos, con o sin cónyuge a cargo, y con aporte si tiene trabajo como dependiente


Muchas veces me preguntan cuánto pagaría una Unipersonal; el dato está en la web del BPS, pero es cierto que a veces no se entiende cómo se llegan a esos números.

Replicaré la información que se ve en la página de BPS, y luego explicaré cómo se llegan a los números que están en ese cuadro.

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¿Cuánto paga una Unipersonal al Banco de Seguros del Estado ( BSE ), por Monotributo o Unipersonal al BPS?


Nombre: Marcelo

Su Comentario o Pregunta: Hola, que tal?… quisiera abrir una empresa unipersonal o monotributo, quisiera saber a cuanto asiende el impuesto para empezar, hablo de BPS, DGI, Y BANCO DE SEGUROS, perdona la molestia…

Gracias

Hora: Miércoles noviembre 9, 2011 at 1:30 pm

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Hola Marcelo

La verdad que tu pregunta es bastante genérica, y por lo tanto no podré responderte con tanta casuística porque se hacen respuestas muy largas que no te ayudarán y tampoco sirve para la dinámica del Blog. La idea del mismo es que cada post que escriba, tenga un tema puntual y otros sí que ayuden al puntual pero que permita luego por una búsqueda llegar al tema. Sino (y te lo explico en ti a todos los que lo lean) se convierte en un blog con mucho contenido que no se encuentra nada y el esfuerzo se disfuma.

En tu pregunta hay un tema muy interesante que curiosamente el propio Estado no lo resuelve ni siquiera informativamente. Y me refiero al tema Banco de Seguros del Estado. Y cuando hablamos del BSE en este ámbito, el de inscribir una empresa legalmente; nos referimos al Seguro por Accidente de Trabajo.

Cuando uno tiene personal, es obligatorio realizar la inscripción por los dependientes; pero cuando es una Unipersonal sin Dependientes, no hay obligación y si bien se puede realizar la inscripción, la misma es voluntaria.

Lo curioso es que cuando vas a la página Web del BSE, no habla nada del tema, hace una breve mención pero no profundiza, como si en el País no existieran miles y miles de Unipersonales. Y con respecto al Monotributo, tampoco dice nada: http://www.bse.com.uy/bse/interna.php?id=300&ori=104

Más sorprendente es cuando uno va a la página del BPS, y habla allí de los derechos que tienen los trabajadores con relación al Subsidio por Enfermedad (http://www.bps.gub.uy/Trabajadores/do/SubsidioEnfermedad.aspx?menu=trabajadores); verás que habla de la Unipersonal y del Monotributo, te dice incluso lo que te pagaría y del trámite que tendrías que hacer pero no se sabe cómo se hace el trámite y tampoco te ayuda a saber el costo, etc.

Por lo tanto en el tema del BSE, cuando sos Unipersonal o Monotributo; en los costos que te pasaré no está incluído el mismo y tampoco tienes obligación de pagar si no tienes empleados.

Con respecto a la DGI, si es Monotributo, lo incluye en el costo que te pasaré porque justamente el impuesto tiene la característica de ser unificado para simplificar la actividad a pequeños emprendimientos o giros; por lo tanto al pagar el Monotributo también pagás BPS y DGI.

Pero para DGI si no eres Monotributo y sos Unipersonal, allí sí puede existir alguna variedad de aportes que depende de la actividad y también de lo que tu decidas.

A todo esto, se abren más casos si tienes conyuge, o no, si tienes hijos o no, y si tienes dependientes o no y la cantidad de ellos.

Para ver los costos del Monotributo puedes ver en el blog: https://abilleira.wordpress.com/2011/10/21/un-taller-mecanico-%c2%bfpuede-ser-monotributo/

Y para ver los costos en el BPS de una Unipersonal te muestro lo siguiente:

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El BPS, excluye de la nominalización a las relaciones de trabajo encubiertas con profesionales y unipersonales, pero no a las de trabajo «en negro» o sub-declarado. El BPS considera a la facturación correlativa de la Unipersonal como un indicio de subordinación y también concluyen que son empleados realmente cuando se terceriza el corazón del negocio; lo cual no siempre es así.


Resumen: El BPS abandonó la práctica de proceder a nominalizar lo que percibía una empresa unipersonal o un profesional universitario cuando constataba que los mismos en realidad no eran independientes sino que eran empleados encubiertos; pero dicha posición fue sólo para esos casos cuando debería generalizarse a todo tipo de relación (aún las que están en negro); por otra parte el artículo comenta situaciones en que el organismo considera que de darse son indicios de subordinación y por lo tanto no podrían ser considerados como tercerizados y es en los casos de que la facturación sea correlativa (o sea que sólo trabaja para una única empresa) y cuando se terceriza el corazón del negocio.

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El BPS cambiará la forma en que calcula MULTAS y RECARGOS cuando detecta relaciones de dependencia encubiertas como Unipersonales o Servicios Profesionales. Se aplicará el Principio de la Primacía de la Remuneración Real. Peso es injusto que se distinga entre Unipersonales y Profesionales con los Empleados «en negro».


BPS reduce montos de deudas en relaciones laborales encubiertas

Cálculo. Aplicará uno más benevolente a unipersonales y profesionales

MARCELA DOBAL – El País – 09/06/2011

Tras fallos del Tribunal de lo Contencioso Administrativo a favor de contribuyentes, el BPS cambiará la forma en que calcula multas y recargos cuando detecta relaciones de dependencia encubiertas como unipersonales o servicios profesionales.

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¿Una Peluquería puede ser Monotributo?, ¿Cuándo no podría serlo?


Estas son preguntas muy repetidas que me hacen y brevemente daré una respuesta:

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Las Unipersonales y los Profesionales Independientes, SIN dependientes, no tienen obligación de hacerse de la Planilla de Trabajo


Decreto N° 108/007

Fecha de Publicación: 28/03/2007

Artículo 1

Toda empresa, propiedad de particulares, fueren éstos personas físicas o jurídicas y sea cual fuera la naturaleza comercial, industrial, rural o de servicio de la actividad y la finalidad o no de lucro de la misma y aún no llevando a cabo actividad económica si tuviera personal dependiente, así como las personas públicas no estatales estarán obligadas a llevar los documentos de control a que se refiere el presente decreto, en los casos, condiciones y formas por él establecidas.

Artículo 2

Las empresas a que se refiere el artículo 1º del presente decreto,deberán munirse de la Planilla de Control del Trabajo, sólo cuando posean personal dependiente.

Las empresas a que se refiere el artículo 1º del presente decreto, cuando no posean personal dependiente deberán registrar únicamente el Libro de Registro Laboral. Cuando contraten personal, deberán además munirse de la planilla de control de trabajo.

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En realidad la disposición es para TODAS las empresas, puse el énfasis en las Unipersonales y Profesionales Independientes, porque es lo más común que sucedan esos casos.

Comunicado 12 del BPS de mayo/2011 – Derechos al Seguro de Salud de las Unipersonales con hasta 5 Dependientes – Trámites


SEGURO NACIONAL DE SALUD

AMPLIACIÓN DE BENEFICIO EMPRESAS UNIPERSONALES

Atendiendo a las modificaciones introducidas por la Ley 18.731 de 7/1/2011, a partir del mes de Julio/2011 tienen derecho a la cobertura médica a través del Sistema Nacional Integrado de Salud, los titulares de empresas unipersonales que ocupen hasta 5 dependientes[1], adquiriendo asimismo otros beneficios como el derecho a recibir la prestación del subsidio por enfermedad servido por BPS, lentes y prótesis.

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Las UNIPERSONALES que no tengan más de 5 trabajadores subordinados, y estén al día con sus aportes; tendrán derecho al SEGURO de SALUD ( ex Disse ) a partir del 1/jul/2011


Publicada D.O. 25 ene/011 – Nº 28151

Ley Nº 18.731

SEGURO NACIONAL DE SALUD

SE ESTABLECE EL CRONOGRAMA DE INCORPORACIÓN DE LOS JUBILADOS Y PENSIONISTAS
QUE TODAVÍA NO GOZAN DE SUS BENEFICIOS

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No Nominalización de Montos Imponibles para el cálculo de aportes al BPS por parte de las Relaciones de Dependencia de Profesionales Universitarios y Empresas Unipersonales


R.D. N° 13-18/2011.-

Montevideo, 11 de mayo de 2011.-

RELACIONES DE DEPENDENCIA PROFESIONALES UNIVERSITARIOS Y EMPRESAS UNIPERSONALES.

No “nominalización” de montos imponibles para cálculo de aportes.-

ATYR/1213

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VISTO: el planteamiento efectuado por la Dirección Técnica de la Asesoría Tributaria y Recaudación respecto a la determinación del monto imponible de trabajadores profesionales universitarios y empresas unipersonales cuando son declarados trabajadores dependientes de empresas;

CONSIDERANDO: I) que se comparten los elementos aportados por la referida Dirección en informe I/36/2011, de 04.05.2011; II) que no siendo asimilable esa situación, cuando son declarados dependientes, con aquellos trabajadores no declarados total o parcialmente, en cuyos casos la posición del Organismo es que al monto líquido que poseen como remuneración se les adicionan los aportes personales que se suponen retenidos y no vertidos (criterio denominado “de nominalización”), se comparte que en dichas situaciones no corresponde sino tomar como monto imponible el que poseen establecido como remuneración bajo la denominación de honorarios; III) que tanto el profesional universitario como el titular de empresa unipersonal son trabajadores que poseen otros requisitos o formalidades ante organismos estatales y paraestatales que le imponen como obligación el pago de tributos y paratributos;

ATENTO: a lo expuesto precedentemente;

EL DIRECTORIO DEL BANCO DE PREVISIÓN SOCIAL

R E S U E L V E :

1°) ESTABLECER QUE PARA DETERMINACIÓN DEL MONTO IMPONIBLE DE LOS TRIBUTOS QUE RECAUDA EL BANCO DE PREVISIÓN SOCIAL, EN LOS CASOS DE RELACIONES DE DEPENDENCIA QUE INVOLUCRAN A PROFESIONALES UNIVERSITARIOS Y EMPRESAS UNIPERSONALES, SE CONSIDERARÁN COMO BASE DE CÁLCULO LOS HONORARIOS O IMPORTE NETO DE FACTURACIÓN, QUE SURJAN DEL RELEVAMIENTO EFECTUADO, SIN PROCEDERSE A SU NOMINALIZACIÓN.-

2°) PASE A LA ASESORÍA TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN A SUS EFECTOS.-

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Exportación de Software; realizado por una empresa Unipersonal; ¿Es un impedimento ser Unipersonal para exportar y estar alcanzado por la exoneración de rentas?


Consulta Nº 5200

Una empresa unipersonal con giro exportación de software, y que presentó declaración jurada como empresa productora de software ante la COMAP, consulta en forma vinculante si puede seguir gozando de la exoneración de IRAE funcionando como empresa unipersonal, o por el contrario debe cambiar su forma jurídica.

El Artículo 52º del Título 4 TO 1996 establece en el literal S) que se encuentran exentas del IRAE las rentas “…derivadas de investigación y desarrollo en las áreas biotecnología y bioinformática, y las obtenidas por la actividad de producción de soportes lógicos y de los servicios vinculados a los mismos, que determina el Poder Ejecutivo, siempre que los bienes y servicios originados en las antedichas actividades sean aprovechados íntegramente en el exterior…

Las actividades de producción de soportes lógicos fueron determinadas por el Poder Ejecutivo en el penúltimo inciso del artículo 163º bis del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, no habiéndose dispuesto por la norma reglamentaria requerimiento especial respecto a la naturaleza jurídica del prestador del servicio.

Por tanto, en la medida que la actividad que desarrolle el consultante encuadre dentro de las actividades previstas por la norma citada ut-supra y que los bienes y servicios originados en dicha actividad sean aprovechados íntegramente en el exterior, se concluye que las rentas que obtenga por dicha actividad se encuentran exoneradas del IRAE.

29.07.009

Una Unipersonal, que desarrolla «software»; ¿Podía ser declarado de Interés Nacional? – situación en el año 2008


Consulta Nº 5036

Una persona física ingeniero en computación, que es contratado por un organismo del estado en un proyecto para la creación de un sistema informático que integra información de varios organismos estatales, en el cual su actividad es la participación en la producción de dicho sistema (producción de soportes lógicos), consulta con carácter vinculante si se encuentra comprendido en la exoneración del IRAE establecida en los artículos 139 al 141 del Decreto Nº150/007 de 26.04.007.

Manifiesta además que es contribuyente de IRAE por opción y adjunta declaración jurada presentada ante la COMAP con descripción de la actividad que desarrolla, adelantando opinión en cuanto a que su actividad se encuentra comprendida en la exoneración prevista en las normas antes mencionadas.

Esta Comisión de Consultas no comparte el criterio sustentado por el consultante:

El artículo 140 del Decreto Nº 150/007, modificado por el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 establece:

“ Software; exoneración.- Exonérase del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas a las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos. Dicha exención regirá para los ejercicios finalizados a partir del 1 de enero de 2001 y hasta el 31 de diciembre de 2009.

Las rentas exoneradas en el inciso anterior incluyen las derivadas del desarrollo, implementación en el cliente, actualización y corrección de versiones, personalización (GAPs), prueba y certificación de calidad, mantenimiento del soporte lógico, capacitación y asesoramiento, siempre que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:

a) sean desarrolladas directamente por el productor del soporte;

b) sean servicios prestados a empresas productoras de soportes lógicos;

Estarán incluídas en el alcance subjetivo de la exoneración a a que refiere el presente artículo exclusivamente las entidades comprendidas en los numerales 1, 2, 4, 5 y 7 del literal A) del artículo 3º, Título 4 del Texto Ordenado 1996.

Las entidades no referidas en el inciso anterior, constituídas con anterioridad al 1º de enero de 2006, dispondrán de un plazo de 90 (noventa) días a partir de la entrada en vigencia del presente decreto para adecuar su forma jurídica, durante el cual gozarán de la exoneración dispuesta.”

El artículo 141º del Decreto Nº 150/007 establece:

 “Software; condiciones.- Para tener derecho a la exoneración establecida en el Artículo anterior, los sujetos pasivos que desarrollen actividad comprendida en la declaratoria promocional, deberán presentar declaración jurada con descripción de la actividad a desarrollar por la cual se consideren incluidos en dicha exoneración, ante la Comisión de Aplicación definida por el artículo 12 de la Ley Nº 16.906, de 7 de enero de 1998 al solo efecto de su registro.”

De las normas antes mencionadas se desprende que para el caso en consulta no se cumple el aspecto subjetivo mencionado en el inciso 3º del artículo 140 del Decreto Nº 150/007 en la redacción dada por el Decreto Nº 396/008, necesario para que opere la exoneración prevista en el inciso 1º del mismo artículo.

Tampoco es de aplicación para el caso en consulta lo establecido en el último inciso del mismo artículo, por lo cual con la forma jurídica de empresa unipersonal, no estará comprendido en la exoneración.

17.12.008

Subir este tipo de consultas que a la fecha de la publicación en el blog ya está obsoleta tiene sentido porque son «guias» que van ayudando a entender el sistema tributario. En su momento se había declarado de interés nacional la producción de software, y fue desde el año 2001 hasta el año 2009 con una exoneración del 100% en las rentas obtenidas y en el año 2010 con un 50%, y a partir del año 2011 quedan con el sistema general de cualquier empresa. Pero después, ya con la Reforma Tributaria se les solicitaba a aquellas que eran Unipersonales que se adaptaran a otros formatos de Personería Jurídica, con el castigo de perder las exoneraciones que tenían.

Hoy en día, lo que queda vigente – en el tema software – es la exoneración del 100% de IRAE si la misma es producida para el exterior. Ese beneficio está regulado por el literal s) del artículo 52 del Título 4, y reglamentado en el Art.163 Bis del Decreto 150/007.

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Exportación de Software, Unipersonal que produce Software exclusivamente para el exterior, ¿Debe tributar el IVA mínimo del conocido «Literal E»?


Consulta Nº 5419

Una empresa unipersonal que se encuentra comprendida en el Literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96, cuyo giro es el de producción de software exclusivamente para el exterior, consulta si le corresponde realizar el pago del monto fijo mensual por Impuesto al Valor Agregado (IVA), dado que las empresas que facturan desarrollo para el exterior están exoneradas de dicho tributo. Adelanta opinión en el entendido que no le corresponde y aporta criterios plasmados en Consultas Nº 4.941 (Bol. 423) y Nº 5.032 (Bol. 423).

Los contribuyentes del literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 30º de la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de 2006 están obligados a realizar un pago mínimo mensual por concepto de IVA. Asimismo, el artículo 106º del Decreto Nº 220/998 de 12.08.998, con la redacción dada por el artículo 14º del Decreto Nº 207/007 de 18.06.007 establece que los contribuyentes comprendidos en el literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96 realizarán un pago mensual como monto fijo por concepto de IVA.

Se agrega además que los citados contribuyentes no deben facturar ni liquidar el IVA correspondiente a sus operaciones, en tanto sus ingresos no superen el límite establecido en el artículo 122º del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, y cuando se haya dejado de estar comprendido en el literal E) referido, sea de hecho o de derecho, se deberá liquidar el IVA de acuerdo al régimen general, considerando las operaciones de compras y de ventas ocurridas a partir de dicho momento.

A todo esto debe tenerse en cuenta que, de acuerdo a lo que expresa la consultante, su actividad consiste en la producción de software exclusivamente para el exterior del país. El Artículo 5º del Título 10 TO 96 establece que no estarán gravadas aquellas exportaciones de servicios que determine el Poder Ejecutivo. Haciendo uso de esta facultad, en el literal b) del numeral 11 del artículo 34º del Decreto Nº 220/998, el Poder Ejecutivo determinó que los servicios de diseño, desarrollo o implementación de soportes lógicos específicos prestados a personas del exterior se consideran exportaciones de servicios. De cumplirse con los requisitos establecidos en la normativa, la consultante no deberá realizar el pago mensual de IVA mínimo.

14.02.011

¿Corresponde retención por IRPF a una Unipersonal con giro Producción de Software?


Consulta Nº 5038

Comparece la titular de una empresa unipersonal que gira en el rubro de Servicio de Procesamiento de Datos y Computación y, que desarrolla únicamente actividades de producción de software, consultando sobre la pertinencia de las retenciones de IRPF que le practican sus clientes.
De acuerdo a lo que expresa el consultante su empresa se encuentra comprendida en el IRAE y está exonerada de ese impuesto por aplicación del artículo 140 del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, habiendo cumplido, según dice, con las condiciones establecidas en el artículo 141 del citado decreto reglamentario. (Nota del Cr. Darío Abilleira: la exoneración sólo rige si es para ser aprovechado en el exterior su producción y existía exoneración para la producción local siempre que no fuese unipersonal).
Cabe decir que los sujetos designados como responsables por obligaciones tributarias de terceros, en el artículo 73º del Decreto Nº 148/007 de 26.04.007, deberán efectuar la retención del IRPF, en tanto se verifiquen las condiciones establecidas en el numeral  8 ) de la Resolución DGI Nº 662/007 de 29.06.007. De acuerdo a la información disponible, el consultante cumple con las características subjetivas —no se encuentra comprendido en el lit. A del art. 3 Tít. 4 TO 96 y es prestador de servicios— establecidas en la norma, por lo que es correcto que opere la retención.
Si bien la empresa no es contribuyente del IRPF, el numeral 3 de la Resolución DGI Nº 662/007 establece que quienes hayan sido objeto de retención del impuesto y no resultaran contribuyentes, podrán imputar las retenciones al pago de otros tributos administrados por la DGI o solicitar su devolución.
19.08.2010