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Lograr la Residencia Fiscal en Uruguay por Volúmen de Ingresos, o por Núcleo Principal o la Base de sus Actividades. ¿Podría ser Monotributo?


CONSULTAS M&GT 437/026/12/2022

Nombre: Belén

Profesión: Contadora Pública

Consulta: Hola Darío. (Perdón primero lo primero, tu blog es increíble, gracias por ello). Hago este último intento de obtener una opinión profesional antes de dejar un posible cliente. Tengo el caso de un Argentino, que trabaja por web con clientes uruguayos, es un community manager, no tiene ninguna empresa abierta y quiere comenzar a tributar para poder justificar sus ingresos.
Al analizar todos nuestros impuestos, entiendo que él es residente fiscal uruguayo, por art 6 del T7, ya que la base de su actividad está aquí, obtiene más rentas en Uru que en cualquier país, en realidad el 100% de sus ingresos provienen de aquí.
Al analizar la forma de tributación, pensé que podía ser monotributo pues sus ingresos son bastante bajos (al rededor de $20mil uruguayos mensuales). Haciendo la consulta a BPS me respondieron que el HG de las CESS (asp espacial) es la territorialidad, por lo que si no desarrolla aquí la actividad no corresponde prestación a BPS. Es más, me dijeron que debía abrir la empresa y tributar en ARGENTINA.
Hay una consulta en BPS, que es exactamente el mismo caso que el mío y consulta si puede ser Literal E, DGI responde que como combina K y T siempre que no supere el 60%….. si puede quedar comprendido. Sinceramente tengo muchas dudas de este caso, quizá por mi inexperiencia. Tendrá alguna opinión? Gracias desde ya.

Fecha y desde dónde consulta: Montevideo, 10/12/2022, 

2021 08 21_Miradas Tributarias banner II

Foto propia, Estación Central de AFE ( Administración de Ferrocarriles del Estado ), General Artigas, en Montevideo, en el barrio Aguada. Sigue leyendo

CDI España Uruguay; caso de una Jubilación o Pensión generada en Uruguay y que se cobre en España. ¿Debe tributar en Uruguay?


Los Convenios para Evitar la Doble Tributación, tienen básicamente dos modelos a seguir (por lo menos los más usados), que se conocen como el Modelo OCDE y el Modelo ONU. Y cuando se firma un Convenio de este tipo (se lo conoce abreviadamente como CDI); principalmente entre países latinoamericanos, se usan artículos con un modelo y otros de otro modelo; pero con países europeos, básicamente el modelo es OCDE. ¿Qué importancia tiene hablar de un modelo?; que al seguir ese estandar, es un esquelo que luego se le puede agregar variaciones, pero por ejemplo, el tema del que trata este post, está en el Artículo 18; y todos los países que apliquen el modelo, tendrán siempre en su artículo 18, la temática de cómo tributan las Pensiones; y eso es muy útil. Uno puede ver doctrina, leer libros, ver antecedentes de casos judiciales; y siempre serán en el artículo 18.

Uruguay, siempre pide o trata de lograr, firmar Convenios, que la potestad exclusiva de la tributación de las Pensiones y/o Jubilaciones, sea en el País de Residencia. Eso es porque Uruguay, quiere que vengan a radicarse esas personas que ya terminaron su etapa laboral, vienen con un ingreso, no necesitan trabajar, en general tienen un buen nivel de vida, y al tener la potestad exclusiva en la Residencia, no quedan gravados (es un atractivo para venir), porque no están alcanzadas esas rentas (si así se les puede llamar), ni por el IRPF ni por el IASS, porque no fueron generadas por una Institución uruguaya.

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Dividendos – Consulta idéntica a la Nº 5357


Consulta Nº 5366

Una sociedad anónima constituida en el país, cuyos accionistas revisten la calidad de personas físicas residentes en la República Oriental del Uruguay, consulta respecto de varios aspectos:

1. Si a los efectos de la liquidación del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que grava los dividendos distribuidos por la consultante, se debería considerar solamente los dividendos correspondientes a utilidades contables, generadas a partir de la vigencia del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), imputándolas a las utilidades gravadas por este impuesto generadas en el mismo año y, en consecuencia, no correspondería considerar a ningún efecto los dividendos distribuidos que correspondan a utilidades contables generadas en ejercicios previos al de la vigencia del IRAE para la sociedad.

2. Si corresponde restar el monto de la exoneración por inversiones (Art. 447º de la Ley Nº 15.903 de 10 de noviembre de 1987 y Art. 53º Título 4 TO 96), de la utilidad gravada por el IRAE.

3. En caso de que la comparación de utilidad contable con la utilidad fiscal no se agote en el año, sino que se debe realizar una especie de cuenta corriente, ¿qué sucede cuando en algún ejercicio se produce pérdida fiscal?

4. Si en caso de existir rentas no gravadas se debería proporcionar en cada ejercicio las utilidades distribuidas imputables, en función de los ingresos gravados y no gravados, para luego proceder a la comparación, entre la porción correspondiente a rentas gravadas con la utilidad fiscal gravada.

Las preguntas que anteceden  son idénticas a las formuladas en Consulta Nº 5.357 (Bol. 449), por lo que esta Comisión de Consultas procede a remitirse a  lo informado en esta.

12.11.010