Sobre: Impuestos, Tasas, Contribuciones | Sin un Sistema Tributario no hay Estado, debe ser equitativo, eficiente, y no confiscatorio | No taxation without representation
Nombre: Daniel
Profesión: Contador Público
Consulta: Estimado, Desde ya, le agradezco por su blog y por su atención. Mi consulta es la siguiente: Los socios de una empresa de enseñanza (exonerada de impuestos por Art.69 de la constitución) deben pagar IRPF por la distribución de utilidades?? Saludos
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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)
$50.00
Nombre: Miguel
Profesión: Escribano
Consulta: Hola, mira mi consulta es la siguiente, yo soy dueño de un colegio privado, el cual esta a nombre de una SRL de la cual soy socio, pero yo a titulo personal tengo un terreno que lo compre para el colegio, que contrato debo hacer eficaz, mio hacia la srl para que en las construcciones quedemos exonerados de aportes patronales, ? Gracias.
DAECPU PIDIÓ A LA IMM QUE LA EXIMA DE LA CONTRIBUCIÓN
La Intendencia de Montevideo rechazó un planteo de Directores Asociados de Espectáculos Carnavalescos Populares del Uruguay (Daecpu) para que su sede de la Avenida Joaquín Suárez 2972 fuera exonerada del pago de la Contribución Inmobiliaria.
Hace poco, se dieron a conocer los resultados de repeticiones en los liceos; y pronto se dejó de hablar del verdadero motivo sino que se pasó a realizar razonamientos de qué tan bueno era para la Sociedad que recibiera determinado tipo de información; a tal punto que se dice que se están preparando proyectos para delimitar esa ley que fue un avance desde el punto de vista de tener más derechos. También por esos días, se publicó en la prensa que un Liceo de los famosos por ser gratis y en zonas de contexto crítico; que además están obteniendo excelentes resultados, decía: miren que me falta dinero para llegar a fin de año. Más allá del tema que surge inmediatamente que es hasta qué punto este tipo de Instituciones son sustentables en el largo plazo, y también si no es hora de tener una Unidad tipo URSEC, que controle las Donaciones, y ese control implica dictar normas de Transparencia. Nos falta mucho aún en temas de Transparencia; cuando la Sociedad renuncia a ciertos recursos por un bien supremo como es el de la Educación; eso no significa que no tenga que tener control ni que esas instituciones no deban rendir cuentas. A mi me parece que los Colegios (todos) deberían publicar sus Estados Contables en las páginas web de cada Institución y enviar a cada familia a comienzos de año, una copia del Balance del año anterior, con firma de un Contador Público.
Nombre que lo Identifique: Alvaro M.
CONSULTA: Necesito saber cual es la normativa vigente para las exoneraciones de aportes patronales de las instituciones privadas, en convenios con el INAU. El BPS, no nos ha aceptado la presentación de exoneraciones de aportes patronales. El convenio con el INAU, es de la I.C.A.R (Iglesia Católica Apostólica Romana). Tenemos un Hogar, donde hay 45 chicos menores de 18 años, y ecónomicamente se mantiene con las partidas del INAU.
Consulta Nº 5381
Consulta Nº 5382
Consulta Nº 5383
Consulta Nº 5384
aclaración: las 4 consultas tienen el mismo texto.
Una entidad estatal se presenta al amparo del artículo 71º del Código Tributario, consultando si determinados servicios que se contratarían con una fundación sin fines de lucro se encuentran directamente relacionados con los fines específicos de la institución y, en consecuencia, exonerados de tributos o si por el contrario la exoneración no alcanza a dichos servicios.
Según lo informado, un centro hospitalario procedió al llamado de una licitación pública para que le suministren auxiliares de servicio para las áreas de blocks quirúrgicos, áreas de cuidados intensivos y especiales y emergencias, en el marco de un proyecto educativo laboral. La propuesta presentada por la fundación fue la única oferta recibida.
El artículo 2º del Título 3 del TO 1996, cuya fuente es el artículo 448º de la Ley Nº 16.226 de 29 de octubre de 1991, declara comprendidas en la exoneración impositiva establecida en el artículo 69º de la Constitución de la República a las instituciones privadas que tienen como finalidad única o predominante la enseñanza privada o la práctica o difusión de la cultura, no siendo aplicable esta exoneración a los impuestos que graven los bienes, servicios o negocios jurídicos que no estén directamente relacionados con la prestación de las actividades culturales o docentes.
Esta norma fue reglamentada por los Decretos Nº 166/008 de 14.03.008 y Nº 42/011 de 1º.02.011.
El numeral 4 del artículo 3º Bis del Decreto Nº 166/008, con la redacción dada por el Decreto Nº 42/011, establece que se consideran de carácter cultural y por tanto comprendidas en los beneficios fiscales antes señalados, las actividades desarrolladas por asociaciones civiles sin fines de lucro o fundaciones, en el marco de licitaciones u otras formas de contratación con el Estado que tengan por objeto la ejecución de proyectos educativos laborales, siempre que se cumpla con determinados requisitos. En caso de que la fundación por la que se consulta se ajuste a ellos, le corresponderá la exoneración de impuestos. En caso contrario sus rentas estarán alcanzadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) y la prestación de sus servicios gravada por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Cabe agregar que dicha institución deberá cumplir con lo establecido en el inciso 2º del artículo 2º del Título 3 del TO 1996 y con las restantes disposiciones establecidas en el Decreto Nº 166/008, en tanto correspondan.
04.05.011
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No critico la consulta ni su contenido; pero es increíble cómo se extiende la interpretación de un artículo de la Constitución que es claro y acotado; a actividades que rozan con una tomada de pelo al resto de la población y empresas que compiten en el mercado en un sistema que en principio es equitativo para todos.
Si Usted fuese asesor de una empresa de Servicios, de cualquier servicio; ¿Con este antecedente no se le pasará por la mente la de asesorar la creación de una Fundación Sin Fines de Lucro?; basta que luego la empresa «real» le facture a la Fundación «gastos de administración» para que quede el circuito «armado» para retirar el dinero con mucha más utilidad que si fuese por el régimen normal; porque hay que prestar atención que la exoneración no es de impuestos sino de «Tributos», que es mucho más amplio el concepto y seguramente la que facture deba ser una empresa en el régimen de Pequeña Empresa para no introducir el «IVA» como un costo.
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El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General,
DECRETAN:
Artículo 448.- Decláranse comprendidas en la exoneración impositiva establecida en el artículo 69 de la Constitución de la República a las Instituciones privadas que tienen como finalidad única o predominante la enseñanza privada o la práctica o difusión de la cultura.
Dichas instituciones deberán inscribirse en los registros de instituciones culturales y de enseñanza que llevará el Ministerio de Educación y Cultura o, en su caso, la Administración Nacional de Educación Pública o sus Consejos Desconcentrados.
T Í T U L O 3 – Texto Ordenado 1996
Artículo 1º.- Reconócense como institutos culturales incluídos en el artículo 69º de la Constitución, a los efectos de la exención de impuestos, los seminarios o casas de formación de las congregaciones o instituciones de cualquier religión, las salas de biblioteca, salones de actos públicos, locales destinados a las clases de comercio, música, labores y economía doméstica y las canchas y centros de deportes y entretenimientos para jóvenes, fundados y sostenidos por las parroquias o instituciones que no tengan fin de lucro.
Decláranse asimismo exoneradas de todo impuesto nacional o departamental así como de todo tributo, aporte y/o contribución, a las instituciones culturales, de enseñanza, a las federaciones o asociaciones deportivas, así como a las instituciones que las integran, siempre que éstas y aquéllas gocen de personería jurídica.
Quedan igualmente exonerados de todo impuesto nacional o departamental, así como de todo tributo, aporte y/o contribución los bienes, de cualquier naturaleza, de las instituciones mencionadas en el inciso anterior, así como los de las actuales y/o futuras Diócesis de la Iglesia Católica Apostólica Romana, y los de cualquier otra institución religiosa, que posean, reciban o adquieran, destinados al culto, a obras asistenciales, a obras educacionales y a actividades deportivas.
La Sociedad de San Vicente de Paul (Conferencia de Hombres y Señoras) será eximida de toda clase de impuestos. Lo serán igualmente los bienes de las asociaciones benéficas de asistencia gratuita a los pobres, enfermos o inválidos.
En el caso anterior, la circunstancia eximente se justificará ante el Ministerio de Economía y Finanzas.
Las personas jurídicas Diócesis de la Iglesia Católica Apostólica Romana, creadas o a crearse en el futuro por la Sede Apostólica, al formular las respectivas declaraciones juradas, indicarán los bienes no exentos a los efectos del pago del impuesto.
Quedan incluídos en las exoneraciones de este artículo los partidos políticos permanentes o las fracciones de los mismos, con derecho a uso del lema, los sindicatos obreros y las entidades gremiales de empleadores, debiendo en estos últimos casos hallarse en goce de personería jurídica.
CONSTITUCIÓN de la REPÚBLICA – año 1967
Artículo 69.- Las instituciones de enseñanza privada y las culturales de la misma naturaleza estarán exoneradas de impuestos nacionales y municipales, como subvención por sus servicios
Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY 