Archivo de la categoría: Informes Propios

CDI España Uruguay; caso de una Jubilación o Pensión generada en Uruguay y que se cobre en España. ¿Debe tributar en Uruguay?


Los Convenios para Evitar la Doble Tributación, tienen básicamente dos modelos a seguir (por lo menos los más usados), que se conocen como el Modelo OCDE y el Modelo ONU. Y cuando se firma un Convenio de este tipo (se lo conoce abreviadamente como CDI); principalmente entre países latinoamericanos, se usan artículos con un modelo y otros de otro modelo; pero con países europeos, básicamente el modelo es OCDE. ¿Qué importancia tiene hablar de un modelo?; que al seguir ese estandar, es un esquelo que luego se le puede agregar variaciones, pero por ejemplo, el tema del que trata este post, está en el Artículo 18; y todos los países que apliquen el modelo, tendrán siempre en su artículo 18, la temática de cómo tributan las Pensiones; y eso es muy útil. Uno puede ver doctrina, leer libros, ver antecedentes de casos judiciales; y siempre serán en el artículo 18.

Uruguay, siempre pide o trata de lograr, firmar Convenios, que la potestad exclusiva de la tributación de las Pensiones y/o Jubilaciones, sea en el País de Residencia. Eso es porque Uruguay, quiere que vengan a radicarse esas personas que ya terminaron su etapa laboral, vienen con un ingreso, no necesitan trabajar, en general tienen un buen nivel de vida, y al tener la potestad exclusiva en la Residencia, no quedan gravados (es un atractivo para venir), porque no están alcanzadas esas rentas (si así se les puede llamar), ni por el IRPF ni por el IASS, porque no fueron generadas por una Institución uruguaya.

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Aplicación de la NIIF 16 y sus posibles impactos tributarios. Tributariamente acompañamos los cambios del mundo, pero no Contablemente


Cuando comencé con el Blog, hace ya casi 10 años; la idea era la misma que ahora. Tratar de exponer, y dar a luz; pensamientos, razonamientos, que no puedo hacerlo en otros lugares, ya sea porque no estoy en un lugar visible tipo en una Big Four, o porque no soy docente de una Universidad, o porque yo no supe ganarme ese espacio. En esta semana próxima pasada, se hicieron las Jornadas Tributarias de la DGI; y cuando me entero, ya fue para ir a escuchar (que son muy buenas, y deberían existir más de una vez al año; la verdad que la DGI en estas cosas son buenos, además están haciendo capacitaciones, hay que felicitar lo bueno: felicitaciones!); pero no sé cómo se enteraron los demás expositores. ¿Se los invita?; no lo sé. Y son buenos también, pero hay una inmensidad de gente, como yo; que no tiene su espacio. Entonces abro los brazos, y trato de lograr mi lugar para también plantear temas. Este que expondré más abajo; no ha sido encarado desde los profesionales tributarios, como un tema importante; quienes sí han salido a capacitar o escribir notas en los diarios, cursos en el Colegio de Contadores (por ejemplo), son profesionales que se dedican a la Auditoria, pero no hablan de las implicaciones tributarias; si las hubiera, y si no las hay, por lo menos que alguien comente que no lo hay.

Aclaración 11/11/2019 – Cuando digo que «no contablemente», me refería a que la Administración Fiscal, no toma en cuenta los cambios normativos internacionales de la contabilidad; ya que bien podría acompañar esas modificaciones que las vemos en los balances, fijando posición. Ayudaría a dar certezas (por más que después no coincidamos en sus puntos de vista). Lo aclaro, porque me hicieron un comentario como que podría interpretarse que estoy diciendo que estamos atrasados contablemente en la aplicación de las normas, y no fue ese el espíritu del post.

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Modificación del régimen tributario del Software; mediante la Ley 19.637. ¿En dónde comprará el Software una empresa, en el Exterior o en Uruguay?


Hace poco, en este mismo lugar; escribí sobre la temática; ya que parecía que los profesionales del software, estuviesen perseguidos; porque quienes asesoramos en temas tributarios, nos damos cuenta que hay aspectos que nunca estamos en terreno firme. El software desde el punto de vista de los impuestos; ha quedado tan complejo; que da para seguir escribiendo sobre el punto. Antes era complejo para el que producía el intangible; era inseguro (y sigue siéndolo) pero estaba encapsulado en quien tomaba la responsabilidad de emprender. Hoy, se trasladó el problema; también para el que adquiere el Software; salvo que lo adquieran en el exterior. En ese caso, es lineal, es seguro, es claro, y no hay sorpresas; en cambio comprar el producto en Uruguay, hay que ver si hace una declaración, si estampan en la factura el porcentaje de exoneración o no; lo que implica una forma de registración y una capacitación a los contables que hasta hace unos meses no era necesario. 

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Quien hace software en Uruguay, vive en una jungla tributaria. ¡Están solos!; a ellos nada más, se les aplica criterios difusos.


Pero … ¿Estaremos gobernados por un hatajo de idiotas o qué?así está titulado un artículo tributario; un título fuerte y atrapante que lleva a leer de qué trata, y a su vez un grito de un autor desilusionado. Yo me apunto al igual que él; como Platón, desilusionado una vez más. ¿Es que no existe el arenero en este tobogán?; es como si en materia tributaria siempre estemos deslizándonos, sin freno, sin fin. Es sabido ya que los Universitarios, somos una especie de contribuyentes a los que se les puede hacer lo que se quiera; como no tenemos gremios fuertes y somos «independientes»; en general se nos carga tributariamente y formalmente, más que a los demás, ¿Será porque se supone que sabemos?, o porque se supondrá que estamos en condiciones de protegernos. Y no es así. Por otra parte cada uno vive en su chacra. ¿Los Universitarios programadores o ingenieros en sistemas; están pagando algún pecado?;  quizás es el pecado de tener trabajo. 

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El dinero que aporta el Estado a los Candidatos a la Presidencia, al Senado y a Diputados, si sobra; ¿De quién es el dinero, del Partido o de la Persona titular que cobra?


Hay un artículo, publicado el 26/09/2019; en el Semanario Lavalleja, «El Bocón»; que se titula: Mil disculpas a todos, estoy avergonzado. El mismo trata, de una diferencia entre cómo se reparte el dinero que sobrará de las próximas elecciones nacionales. Más allá del caso concreto; sirve para cuestionarse la realidad. La Ley 18485; que regula la financiación de los Partidos Políticos, impone una serie de obligaciones formales a cumplir, con respecto a rendiciones de cuenta, limitaciones a las donaciones, toca el tema de si esas donaciones son o no deducibles en una liquidación de impuesto a la renta; pero nada dice con respecto al sobrante del dinero que entregue el Estado. Es una deficiencia notoria, y creo que las personas pocas veces se lo cuestionan o ni siquiera se dan cuenta; porque opera la buena fe. ¿Es posible que las elecciones sean un negocio para pocas personas?; y es posible sí (puede darse lo contrario también, que sea la perdición). La sociedad tendría que tener más control sobre esos posibles sobrantes. Y voy argumentar, que el dinero que sobre; no es de persona alguna, sino de los Partidos Políticos, o en el peor de los casos, del Estado (debería volver al mismo en caso que sobre). 

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Oficial de Cumplimiento (Compliance Officer), en Uruguay; para Sujetos Obligados NO Financieros.


La Ley 19574 del 20/12/2017, llamada Ley Integral contra el Lavado de Activos; define dos tipos de Sujetos Obligados; los del sector Financiero y los No Financieros. Los Sujetos Obligados, tienen que cumplir ciertas formalidades; como ser, el nombrar un Oficial de Cumplimiento. El Oficial de Cumplimiento, para los Sujetos Obligados Financieros; ya existían antes de esta Ley; y básicamente están regulados por Circulares del Banco Central; en cambio las del Sector No Financiero (que es el foco de este post), está regulado por el Decreto 379/018 del 12/11/2018. 

Los Sujetos Obligados No Financieros, están nombrados en el Artículo 13, de la Ley 19574; y en particular, quiero ir al Literal I), que hace referencia a las Asociaciones Civiles, Fundaciones, Partidos Políticos, Agrupaciones y en general, cualquier organización sin fines de lucro, con o sin Personería Jurídica. Lo cual abarca a las Iglesias y Colegios, Universidades, Partidos Políticos, Sindicatos, Clubes de Fútbol; etc (valga la redundancia).

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Ring Fencing o Ring-Fence; también conocido como Estanqueidad o Compartimentación


No sé si les ocurre, pero vamos a una clase, o a una charla, conferencia; y quien la da; termina usando palabras en inglés que a veces, no las escuchamos nunca, y además no sabemos su significado, y quien la utiliza tampoco amplía sobre el concepto, y nadie se anima a preguntar (yo tampoco); ya que quedaríamos como ignorantes; y nadie quiere aparentar eso, no?. ¿O sí?.Por eso hago este Blog, me permito partir de mi ignorancia para aprender; aquí no soy el profesional emitiendo un informe, ni estoy frente a un público en que tengo que aparentar, aquí soy alguien que busca superarse.

A iniciativa de la OCDE, respaldado por el G20; en el año 2012, se encarga un trabajo que luego fue presentado en el año 2013; en que se buscaba crear un plan de acción, que combatiera la erosión de la Base Imponible y la transferencia de Beneficios de forma artificiosa. Dicho plan fue conocido por el acrónimo: BEPS (Base Erosion and Profit Shifting); ese plan consta de 15 acciones, en que se busca disminuir la evasión y la elusión fiscal internacional.

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Donaciones a los Partidos Políticos – ¿Es deducible la donación a un Partido Político en la liquidación de IRAE?


Es la época; en que las empresas realizan donaciones a los Partidos Políticos; y he escuchado a personalidades (y digo personalidades porque aparecen tanto en los programas de televisión y radio, que ya adquieren una suerte de palabra autorizada para decir lo que quieran sin cuestionamientos, además los medios periodísticos como que se copian, si uno lleva a fulano, el otro a la semana también lo llevan, como si no existieran otras personas que también saben); manifestar que las empresas pueden deducir lo donado en su liquidación de rentas. Y no hay nada más disparatado que afirmar ese concepto. No sólo lo dice la Ley 18485; en su artículo 31, expresamente lo afirma; sino que no era ni siquiera necesario que existiera esa mención en la ley, por la famosa regla candado. En resumen: las donaciones a Partidos Políticos, son liberalidades, o sea, una voluntad del empresario de hacerlo; y como tal, no es deducible. Pero … pensemos un poco más; ya que hay algunas trampitas y además existen formalidades que no sé si todos las saben, y los Partidos Políticos sí las saben, y no sé si miran para el costado, o esperan que la Corte Electoral los llame al orden, cuando la Corte ya ha dicho que no hará nada porque no tiene presupuesto.

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«Sujeto Pasivo Calificado», en Uruguay; no es lo mismo que «Persona Calificada» o Residente Cualificado en un CDI


En julio de este año; pude cumplir un sueño; de ir a estudiar en España; no sólo conocer más allá del lugar en donde nací; sino también respirar historia, y ver lo que sólo me permitía la imaginación volar; la temática era Fiscalidad Internacional en la Universidad de Santiago de Compostela, una Universidad que fue creada 3 años después del Descubrimiento de América (el mismo fue en 1492 y la Universidad en 1495). El primer día, cuando pedí ayuda para llegar a la Facultad, me dijeron que caminara por Rosalía de Castro; y me encantó su nombre sin saber quién era. Una poetisa que nació en Santiago de Compostela, y murió en 1885. El video es el recitado de uno de sus poemas. ¿Y qué importa todo eso para el lector que llega a leer temas tributarios?; poco importa, pero para aquellos que me siguen; es una explicación; de que comenzaré a compartir temas que sin perder la visión de la tributación local; quiero dedicarle un poco más de tiempo a la fiscalidad internacional. ¿Por qué?; no sólo por esa experiencia fantástica, que también la viví en las Universidades Austral y Torcuato di Tella de Buenos Aires, y aquí en la Universidad de Montevideo; sino porque comienza a tener sentido (por lo menos para mi), mucha normativa de la tributación doméstica. Lo haré con las mismas características de siempre: no serán post en que busco un destaque técnico para pocos, no se agotarán en una publicación, y la idea final es compartir y aprender.

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Jubilada, con 31 años de divorciada, ¿Puede solicitar la Pensión Congrua?. Pensión Alimenticia al Ex Cónyuge


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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)

$50.00

CONSULTAS M&GT 295/009/03/2019

Nombre: María

Profesión: Jubilada, Divorciada

Consulta: Buenas noches hace 31 años soy divorciada de una persona solvente, ahora tengo 66 años y una jubilación de escasos recursos otorgada x incapacidad total.soy paciente oncológica en tratamiento ademas de varias enfermedades crónicas ,deseo saber si puedo solicitar pension congrua ademas debo iniciar acción para poder ver a mis nietas ya q a causa de mi pobreza mi hijo me abandono atentos saludos María

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PENSIÓN ALIMENTICIA CONGRUA ( para ex cónyuges )


CLAVES:

Es la Pensión que puede solicitar el ex cónyuge, en caso que no haya sido declarado culpable de la disolución de la unión;

y la misma se extenderá por igual período que haya durado el matrimonio (se extiende hasta la sentencia que decrete la separación provisional de cónyuges); con la condición que el Matrimonio se haya prolongado, al menos por un año.

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PENSIONES ALIMENTICIAS y RETENCIONES SALARIALES – mínimo intangible


El 47% de los menores de 4 años que tiene padres separados, y no recibe pensión alimenticia.

En Uruguay, 6 de cada 10 padres à que no convive con sus hijos, no realizan aportes económicos.

¿Por qué no pagan la Pensión Alimenticia?

El tener altos ingresos, estar ocupado, tener mejores empleos y un mayor nivel educativo; se asocian a un mayor cumplimiento. Igualmente, hay padres solventes que evaden sus obligaciones.

La pobreza implica lo contrario, una nueva unión del padre, especialmente si hay otros hijos, si tienen menos años de estudio, menos poder adquisitivo, y si fueron madres adolescentes.

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