Archivo de la categoría: SOFTWARE

Ingeniero en Computación, ¿Tributa IRAE o IRPF? ¿Combina Capital y Trabajo o no?; ¿si tributa por renta Ficta, aplica el 13.2% o el 48%?


CONSULTAS M&GT 314/003/01/2020

Nombre: Ignacio

Profesión: Ingeniero en Computación

Consulta: Hola, soy profesional independiente, ingeniero en computación, estoy tributando irpf pero tengo dudas si me conviene irae. La posición de la DGI es que los ingenieros en computación combinamos k y t ya que usamos nuestro propio equipo (lo leí en algunas consultas) entonces podría tributar irae. Me queda la duda si en el regimen ficto tributo por el 13,2% (primer escala) o necesariamente tengo q tributar por el 48% por el párrafo que habla despues que los de irpf que opten por irae necesariamente tributan por el 48%. Aguardo respuesta y desde ya muchas gracias

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Modificación del régimen tributario del Software; mediante la Ley 19.637. ¿En dónde comprará el Software una empresa, en el Exterior o en Uruguay?


Hace poco, en este mismo lugar; escribí sobre la temática; ya que parecía que los profesionales del software, estuviesen perseguidos; porque quienes asesoramos en temas tributarios, nos damos cuenta que hay aspectos que nunca estamos en terreno firme. El software desde el punto de vista de los impuestos; ha quedado tan complejo; que da para seguir escribiendo sobre el punto. Antes era complejo para el que producía el intangible; era inseguro (y sigue siéndolo) pero estaba encapsulado en quien tomaba la responsabilidad de emprender. Hoy, se trasladó el problema; también para el que adquiere el Software; salvo que lo adquieran en el exterior. En ese caso, es lineal, es seguro, es claro, y no hay sorpresas; en cambio comprar el producto en Uruguay, hay que ver si hace una declaración, si estampan en la factura el porcentaje de exoneración o no; lo que implica una forma de registración y una capacitación a los contables que hasta hace unos meses no era necesario. 

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¿Se puede adquirir Software por Leasing en Uruguay?; ¿La venta de software se puede considerar como una venta de bien mueble?


En muchos países, se puede. Pero en Uruguay no. En Uruguay, existe un sistema que promueve las inversiones, desde el punto de vista tributario me refiero; pero si es software, queda excluido; y desde el punto de vista contable, por más que un software le cueste a una empresa una inversión millonaria en dólares, si no tiene el dominio, no lo podrá activar. Son de las cosas que hay que cuestionarse y también reclamar. Somos un país que produce Software y en cambio no lo valoramos, porque no aceptar que se active es como reconocer que no existe, y no ayudar a la adquisición del software es como que empuja a que la gente se arregle con algo de mediana calidad o incluso utilice el software pirata. Lástima que nadie proponga una revisión de estos temas.

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Desarrollo de Software, dependiendo de si los equipos de computación son propios o no; tributará IRAE o IRPF. Servicios prestados desde territorio No Franco a Zonas Francas y Personas del Exterior, para el IVA son «asimilados a exportación»; siempre que sean aprovechados exclusivamente en el exterior.


Consulta Nº 5828

Actividad de desarrollo de software – Prestación de servicios de soporte informático – Actividades realizadas en territorio nacional no franco o en zonas francas – IRPF – IRAE – IVA – Tratamiento tributario

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Protegido: Tributación de una empresa que crea Aplicaciones (App) para Smartphones.


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Protegido: el IVA en la venta de Software para el Exterior y ventas en el Mercado Local – Regla de la Prorrata


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Empresas Emergentes o Startup o Start-up; pago con Stock Options; Desarrollo de Software para el Exterior


CONSULTAS  GT 021/021/11/2012

Nombre que lo Identifique: Peque

CONSULTA: Hola. Primero que nada me gustaría agradecerle profundamente por mantener este espacio. Sin duda le da trabajo y lo normal sería cobrar por un servicio como este.

Voy a trabajar para una startup de eeuu trabajando a distancia (desde mi casa, acá en uy).

Mi compensación va a ser un giro en dólares todos los meses y además me dan «stock options».

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Desarrollo de Software y Diseño de Páginas Web; cuyo aprovechamiento es en el Exterior; ¿Qué impuestos le corresponde tributar a la Unipersonal? ¿Debe facturar si es para el exterior?


CONSULTAS  GT  019/019/11/2012

Nombre que lo Identifique: Natalie L.

CONSULTA: Sr. Contador

Le escribo dado su conocimiento en el tema, le he estado leyendo y sorprende ver un profesional en este país que SEPA de lo que habla. Verdaderamente lo felicito. Mi consulta es la siguiente, tengo una unipersonal cuya actividad refiere especificamente al desarrollo de software y diseño web para el exterior y cuyo aprovechamiento es 100% realizado en el exterior. Me consta que estoy exonerada de IVA e IRPF, me atrevo a decir que de todo impuesto. La consulta es resumiendo si eso es así al día de hoy y si en algún punto se habla de que eso cambie.

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¿Si se tributa el Monotributo, se puede facturar a empresas?, ¿Si se vende vía web Servicios Informáticos, se puede ser Monotributo?


Nombre: roxana

Su Comentario o Pregunta: Soy empleada de una empresa privada Aparte vendo servicios informaticos vía web por mi cuenta a otras empresas o profesionales Solo una empresa me pide factura Puedo ser monotributista

Y en el caso que quiera tener mi propio vivero, ¿en este caso puedo ser monotributista? aún trabajando para otra empresa privada y que aporta mi sociedad médica y bps (no tengo hijos a cargo) (si concubino). Gracias

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Producción de Software con aprovechamiento en el mercado local o venta en plaza; ¿Está gravada la renta al 50% o al 100%?


Nombre: maria eugenia

Su Comentario o Pregunta: Mi pregunta es la siguiente, una empresa que produce software para el exterior que esta comprendida dentro de la exoneracion del art. 163 bis, pero por unica vez va a producir para venta plaza. Esta exonerada el 50%,de la renta o esta gravada el 100%?

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Una Unipersonal, que es Monotributo porque realiza tareas de Informática con Materiales, cuyo giro será: Venta de Servicios de Informática por Internet, ¿Puede continuar siendo Monotributo, es un Servicio Personal?


Nombre: Victor

Su Comentario o Pregunta: Hola. Espero no ser muy extenso. Soy empresa unipersonal monotributo, realizo tareas de «informatica con materiales» tal cual se me inscribió en DGI (reparaciones, etc). Deseo hacer un cambio en el rubro, y dedicarme a realizar servicios de informática por internet tanto para Uruguay como para el exterior. Consultando con diferentes personas, tengo tres opiniones diferentes: Puedo seguir como monotributo ya que necesito de equipos informáticos para realizar el trabajo, por lo que es una combinación de capital y trabajo. La 2da. opinión: es una combinación de capital y trabajo, pero este tipo de servicio no está contemplado en el monotributo. La 3er. opinión: Es un servicio personal, debo tributar como tal. Gracias.

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Una Unipersonal, que factura servicios, que tributa IRAE, ¿Puede deducir el IVA incluido en la compra de un vehículo o auto?, ¿Qué sucede cuando lo vende?


Nombre: Juan

Su Comentario o Pregunta:

Buenas tardes, Soy Ingeniero de Sistemas y trabajo en forma independiente fuera de la relación de dependencia. Tengo una unipersonal con una empleada y opero desde mi domicilio. Estoy aportando IRAE en forma preceptiva ya que tengo capital involucrado (computadoras y demas) y como no llevo contabilidad aporto sobre el ficto. Quiero saber si puedo descontar el IVA de un vehiculo 0 km que pienso comprar y en caso que pueda que porcentaje del IVA deberia descontar. Por otra parte cuando decida venderlo en unos años como debo facturarlo? Es decir lo debo facturar por todo el valor que lo venda y aportar todo el IVA? O solo facturo el porcentaje del vehiculo por el cual desconte IVA?

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Los Servicios Vinculados al Desarrollo del Software ( Hosting, Call Center, etc ) aún si no fueron desarrollados por el prestador de los Servicios, estarán exonerados también pero siempre que sean aprovechadas íntegramente en el exterior


Consulta Nº 5535

Un profesional independiente que tributa el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), de servicios personales fuera de relación de dependencia, consulta en forma no vinculante sobre determinada hipótesis de hechos que plantea a continuación:

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Producción de Software, puede tributar IRPF si el capital es brindado por el contratante, o tributar IRAE si el capital lo aporta la Unipersonal; y estarán exonerados si son aprovechados íntegramente en el exterior.


Consulta Nº 5368

Una empresa unipersonal, cuya actividad consiste en la producción de software, consulta si está exonerada del IRPF. Fundamenta su respuesta en el hecho de que la producción es aprovechada íntegramente en el exterior.

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Una Unipersonal es contratada por una SRL para realizar tareas de desarrollo de software, asesoría, etc, para un cliente de la SRL domiciliado en el exterior. ¿Puede tener exoneraciones?, ¿Y si lo hiciera directamente sin la SRL de por medio?, ¿Y si lo hace con los equipos exclusivamente del cliente?


Consulta Nº 5006

La presente consulta es formulada por el titular de una empresa unipersonal, que fue contratado por una Sociedad de Responsabilidad Limitada Uruguaya para realizar tareas de desarrollo de software, asesoramiento, consultoría en informática, soporte a usuarios, documentación e implantación de productos desarrollados en la casa del cliente.

El cliente de la SRL es una dependencia estatal de un país extranjero y la tarea es realizada en Uruguay durante tres semanas al mes, donde se realiza tareas de programación y soporte a usuarios, vía mail, Chat e Internet. Además, durante una semana al mes, se visita al cliente en el exterior, donde se hace entrega de los desarrollos, se instala y se capacita personal del estado extranjero.

El titular de la empresa unipersonal consulta sobre si la renta obtenida es de fuente uruguaya, en base a lo establecido en el artículo 3 del Título 7 del TO 96.

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La adquisición de software no se considerará como inversión elegible a efectos de obtener los beneficios fiscales. La industria del software estaba exonerada del pago del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) para las ventas en el mercado local y las exportaciones. Pero en agosto de 2009 se resolvió quitar gradualmente ese beneficio para las ventas en el mercado local.


Software local es más caro para firmas uruguayas que extranjeras

Clave. Reclaman que ley de inversiones ampare compras para bajar costos

FABIÁN TISCORNIA – El País 8/8/2011

A una empresa uruguaya le cuesta más caro comprar un software local que a una del exterior, debido a cómo quedó el tratamiento tributario de las firmas tecnológicas. Estas reclaman que la ley de inversiones ampare compras de software.

Eso les permitiría a las empresas que compran programas de computación recibir beneficios fiscales y por ende abaratar el costo que tiene la incorporación de tecnología.

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Los pagos de un Contribuyente de IRAE por Licencias de uso de Software a un No Residente, sin Establecimiento Permanente; ¿Están gravados por IRNR?, y si el Software es necesario y se vende con los equipos, ¿Está gravado por IRNR?


Consulta Nº 5084

Un no residente que no actúa en nuestro país a través de un establecimiento permanente, consulta si los pagos que recibe por concepto de licencias de uso de software, de un contribuyente del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), se encuentran gravados por el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) y en consecuencia sujetos a retención de dicho impuesto.

Los citados pagos corresponden a que conjuntamente con la venta de equipamientos de telecomunicaciones, se comercializan las licencias de uso del software necesario para el funcionamiento de los citados equipos.

El consultante aclara que no se trata de software que pueda indistintamente instalarse en uno u otro equipo de telecomunicaciones, sino que se trata de un software que vuelve operativo y funcional al equipo hardware enajenado y sólo a ese equipo.

Corresponde analizar la naturaleza de la renta que origina dicho pago a efectos de analizar si la misma queda comprendida en el hecho generador del IRNR.

El IRNR grava las rentas de fuente uruguaya obtenidas por no residentes que no configuren establecimiento permanente.

Pagos al exterior por licencias de uso de software en nuestro país.

En el marco del sistema tributario anterior a la vigencia de la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de 2006 tenemos múltiples antecedentes vinculados a la problemática en cuestión.

La Dirección General Impositiva se expidió respecto a pagos realizados al exterior en concepto de software para equipos de computación en la respuesta dada a la Consulta Nº 2.700 (Bol. Nº 162), entendiendo que los mismos se encontraban gravados por Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio (IRIC) instantáneo por configurar la hipótesis prevista en el lit. B) Art. 2º Tít. 2 del TO 82 vigente en ese momento.

El Tribunal de lo Contencioso Administrativo en Sentencia Nº 174/990 de 23 de abril de 1990, anuló dicho acto entendiendo que se trataba de rentas producto del pensamiento de su autor, no incluidas en el concepto de regalías.

Con la aprobación de la Ley Nº 17.453 de 28 de febrero de 2002 (Artículo 11º), al agregarse una nueva hipótesis comprendida por el impuesto, lit. E) Art. 2 Tít. 4 TO 96 anterior (derechos de autor) la actividad quedó gravada por el tributo. Fue por eso que el Decreto Nº 148/002 de 29.04.002 en su artículo 1º estableció:

 “No constituyen rentas comprendidas de los literales B) y E) del artículo 2º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, las derivadas del arrendamiento, uso, cesión de uso o de la enajenación de soportes lógicos, realizados a contribuyentes del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio.”

En consecuencia, se concluye que las rentas analizadas no estaban gravadas por el IRIC instantáneo.

En el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) no existe ninguna norma exoneratoria, a diferencia de lo que ocurría en el sistema tributario anterior.

Por lo tanto, en términos generales, se puede afirmar que la comercialización de licencias de uso de software en nuestro país por parte de no residentes que no configuren establecimiento permanente se encuentra gravada por el IRNR.

Caso particular de las licencias de uso a perpetuidad concedidas conjuntamente con equipos de comunicación.

No obstante lo dicho en el punto anterior, el caso analizado presenta algunas particularidades que ameritan profundizar en el análisis de la naturaleza de la renta que obtiene el no residente.

En efecto, en el caso de la comercialización de software para equipos de computación analizado anteriormente, la gravabilidad de la renta resultante obedece a que se trata de la prestación de un servicio en nuestro país, siendo por tanto una renta de fuente uruguaya.

En el caso del software para equipos de telecomunicaciones, en ciertas circunstancias, existen elementos que lo diferencian de la renta obtenida por la cesión de uso de una aplicación determinada para ser utilizada en cualquier equipo de computación.

En aquellos casos en que la compra del equipo de telecomunicaciones se integre en una misma operación con la adquisición del software necesario para su funcionamiento, atendiendo a la realidad subyacente en el negocio, se puede considerar que ese software de base forma parte del costo del equipo referido.

En estas circunstancias, la cesión a perpetuidad de la licencia de uso del referido bien no constituye una prestación de servicios para el enajenante, sino que se trata de la venta de un bien, por lo tanto, no nos encontramos ante rentas de fuente uruguaya, quedando en consecuencia fuera del ámbito del IRNR.

Cabe precisar que resultan elementos indispensables que el software se adquiera conjuntamente con el equipo y que la cesión sea a perpetuidad, para que se considere parte del mismo.

Idéntico tratamiento recibiría el software de base que se comercializa en las mismas condiciones que las señaladas anteriormente, (que se adquiera conjuntamente con el equipo, que sea necesario para funcionamiento del mismo, y que la cesión sea definitiva) en otro tipo de bienes, como ser el software incluido en vehículos automotores, en computadores o en ciertos electrodomésticos.

En cambio las cesiones de uso de licencias a ser utilizadas en equipos preexistentes (cuando se proporciona una funcionalidad o capacidad adicional a la existente, o una mera actualización) o por períodos de tiempo con fecha de finalización determinada, se consideran prestaciones de servicios, quedando en consecuencia gravadas por el IRNR, si el prestador fuese un no residente que no actúa en el país mediante un establecimiento permanente.

17.03.009

Exportación de Software; realizado por una empresa Unipersonal; ¿Es un impedimento ser Unipersonal para exportar y estar alcanzado por la exoneración de rentas?


Consulta Nº 5200

Una empresa unipersonal con giro exportación de software, y que presentó declaración jurada como empresa productora de software ante la COMAP, consulta en forma vinculante si puede seguir gozando de la exoneración de IRAE funcionando como empresa unipersonal, o por el contrario debe cambiar su forma jurídica.

El Artículo 52º del Título 4 TO 1996 establece en el literal S) que se encuentran exentas del IRAE las rentas “…derivadas de investigación y desarrollo en las áreas biotecnología y bioinformática, y las obtenidas por la actividad de producción de soportes lógicos y de los servicios vinculados a los mismos, que determina el Poder Ejecutivo, siempre que los bienes y servicios originados en las antedichas actividades sean aprovechados íntegramente en el exterior…

Las actividades de producción de soportes lógicos fueron determinadas por el Poder Ejecutivo en el penúltimo inciso del artículo 163º bis del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, no habiéndose dispuesto por la norma reglamentaria requerimiento especial respecto a la naturaleza jurídica del prestador del servicio.

Por tanto, en la medida que la actividad que desarrolle el consultante encuadre dentro de las actividades previstas por la norma citada ut-supra y que los bienes y servicios originados en dicha actividad sean aprovechados íntegramente en el exterior, se concluye que las rentas que obtenga por dicha actividad se encuentran exoneradas del IRAE.

29.07.009

Se consulta si un Analista Programador que además de ser contratado para desarrollar Programas Informaticos también realiza Mantenimiento de Soportes Lógicos, si estan exonerados de rentas y qué sucede si son brindados por una Sociedad de Hecho. Lo más importante es ver el razonamiento de porqué es contribuyente de IRAE, ver tema de «Capital ajeno»


Consulta Nº 5022

Se formulan una serie de consultas en relación al IRAE vinculadas a la actividad informática que se contestarán por su orden.

PREGUNTA: Se consulta si la renta que percibe una empresa unipersonal cuyo titular es un analista programador se encuentra exonerada del IRAE, al amparo del artículo 140º del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007 en caso que la empresa se registre en la COMAP.

De acuerdo a lo que informa el consultante, la empresa unipersonal es contratada por otra empresa para que desarrolle programas informáticos en el local de sus clientes utilizando los recursos de estos. El software es vendido al cliente por la empresa contratante, que es la dueña del software, que a su vez contrata a la empresa unipersonal y a otras similares para desarrollar partes del software.

RESPUESTA: En primer lugar corresponde precisar que la declaración jurada que debe presentarse ante la Comisión de Aplicación, de acuerdo a lo previsto en el artículo 141º del Decreto Nº 150/007, es una condición necesaria pero no suficiente para acceder a la franquicia fiscal.

En consecuencia debe analizarse si la empresa unipersonal desarrolla actividad vinculada a la producción de soportes lógicos objeto de exoneración.

Al respecto cabe señalar que el artículo 3º literal B) del Título 4 TO 1996 establece que constituyen rentas empresariales las actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios realizadas por empresas, entendiéndose por empresa toda unidad productiva que combina capital y trabajo para producir un resultado económico intermediando para ello en la circulación de bienes o en la prestación de servicios.

En el caso de autos se entiende que el consultante es contribuyente del IRAE, porque para la realización de su actividad aporta su trabajo personal y capital ajeno provisto por un tercero que no es el prestatario del servicio, no estando comprendido en el apartado ii) del literal B) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

Ahora bien, el inciso primero del artículo 140º del Decreto Nº 150/007 establece que se encuentran exoneradas del IRAE las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos para los ejercicios finalizados hasta el 31 de Diciembre de 2009.

Por su parte el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 delimitó el alcance objetivo y subjetivo de la franquicia otorgada agregando un nuevo inciso al artículo 140º del Decreto Nº 150/007.

De acuerdo al citado decreto si bien la actividad del consultante se entiende que encuadra en el alcance objetivo de la exoneración, no se verifica el aspecto subjetivo de la misma por ser una entidad comprendida en el literal B) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

En consecuencia, de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 se concluye que las rentas obtenidas por la empresa se encuentran alcanzadas por el IRAE, debiéndose realizar los anticipos a cuenta del impuesto de acuerdo a lo previsto en el numeral 2) de la Resolución DGI Nº 1815/008 de 19.11.008.

PREGUNTA: La misma pregunta, pero en lugar de realizar la unipersonal el trabajo en el local del cliente lo realiza en su sede con recursos propios.

RESPUESTA: Idéntica respuesta a la anterior.

PREGUNTA: Se hace la misma pregunta pero teniendo en cuenta que la empresa unipersonal realiza el servicio de mantenimiento del sistema informático.

RESPUESTA: La actividad de mantenimiento del soporte lógico realizada a empresas productoras de soportes lógicos está incluida dentro de las actividades objeto de la franquicia fiscal, sin embargo la empresa unipersonal objeto de consulta no goza de exoneración por no verificar el aspecto subjetivo tal como se indicó precedentemente.

PREGUNTA: Si goza de exoneración de IRAE el servicio de mantenimiento del software que produce y vende una sociedad de hecho, una SRL o eventualmente una SA, entendiéndose por mantenimiento de software tanto el que implica una modificación en el programa como el que no.

RESPUESTA: El inciso segundo del artículo 140º del Decreto Nº150/007 refiere al mantenimiento del soporte lógico sin hacer distingos, por lo que cualquier tipo de mantenimiento de soportes lógicos gozaría de exoneración.

En relación al aspecto subjetivo si el servicio de mantenimiento lo presta el contratado bajo la forma jurídica de una SA o una SRL, estaría exonerada del IRAE por ser una entidad comprendida en el numeral 1 y 2 respectivamente del literal A) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

En cambio si la venta del software y el mantenimiento lo realizara una sociedad de hecho, no estaría exonerada de IRAE por ser una entidad comprendida en el numeral 8) literal A) del artículo 3º o en el literal B) numeral 1) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

29.07.009

Nota: «Prestatario» es quien recibe el servicio, y quien presta el mismo se llama: «Prestador».

Confección de página Web, y publicidad en ella; tributación de la misma y la posibilidad de ampararse a la exoneración del Literal E del Art.52 del T.4


Consulta Nº 4939

Una empresa unipersonal con giro servicios de procesamiento de datos y computación consulta:

1) “En el caso de desarrollo de software la empresa estaría exonerada del pago de renta ya que tiene exoneración de COMAP y sólo pagaría en este caso el IVA”.

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