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ICIR – En el proyecto va otro impuesto: Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales; que poco se habla y que el efecto será pagar unas 10 veces más que lo que hoy se paga, y es inútil adelantar la venta.


Pago de renta por venta de campos se multiplicaría por 10

El País – 6/10/2011

Los cambios en el pago del impuesto a la renta para las operaciones de venta de campos podrían llevar a que la recaudación por ese concepto se multiplique por diez, dijeron especialistas del sector.

Además, según advirtieron fuentes de estudios jurídicos a EL PAÍS digital, en el proyecto de ley no se marca una fecha de entrada en vigencia de la aplicación de los cambios por lo que éstos podrían ser retroactivos.

En el proyecto de ley que crea el Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales hay un capítulo –menos debatido públicamente- que impone cambios en el cálculo del impuesto a la renta sobre las operaciones de venta de campo.

Antes de la reforma tributaria, el vendedor no pagaba renta por la ganancia generada en la comercialización de un campo. A partir de la entrada en vigencia de la misma, todas las operaciones de campos comprados antes de esa fecha pagaban por un ficto que se ubica en el 1,5% del precio de venta.

En el proyecto actual se cambian las condiciones para las operaciones de campos comprados antes de julio de 2007.

Por el valor de compra del campo y un precio de «mercado» al 1° de julio de 2007 se pagará por el actual 1,5%. En tanto, por la diferencia entre el valor de mercado de 2007 y el actual se pagará la alícuota de 25% para personas jurídicas de 12% para personas físicas.

En ejemplos manejados por los asesores consultados por El País Digital, la variación entre lo que se paga con el régimen actual y con el propuesto es de diez veces.

El presidente de la Federación Rural, Miguel Sanguinetti, dijo ayer al programa Tiempo de Cambio de radio Rural que el aumento sería justamente de diez veces.

Lo mismo dijo en ese programa hoy el operador inmobiliario rural y dirigente nacionalista, Sebastián Da Silva. Éste señaló que por los cambios propuestos hay productores que consultan sobre adelantar la venta de sus campos para pagar menos por renta.

Sin embargo, una fuente de un importante estudio jurídico dijo que eso podría ser inútil si el proyecto se aprueba tal como está. Por que en el proyecto no se establece la entrada en vigencia del cambio en la fórmula de cálculo del impuesto, por lo que su aplicación podría ser retroactiva.

«En ese caso rige el Código Tributario que dice que se aplica la ley vigente en el año fiscal en que se produjo la operación«, comentó un especialista.

Como para las explotaciones agropecuarias el año comercial y fiscal va desde el 1° de julio al 30 de junio. Si una empresa vendiera el campo ahora y la ley se aprobara –sin cambios- al cierre del año comercial debería pagar el impuesto de acuerdo a la nueva norma. Este problema ya fue advertido a varios diputados de la oposición que están en el tema.

http://www.elpais.com.uy/111006/ultmo-598047/ultimomomento/pago-de-renta-por-venta-de-campos-se-multiplicaria-por-10/

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ICIR – Las reglas de juego NO son un concepto Estático y sería ridículo no reaccionar ante un cambio de contexto. La valorización de la tierra tiene poco que ver con el esfuerzo del productor, sino por la infraestructura pública y por la seguridad jurídica del País. Leer lo del Efecto Riqueza …


«Reglas de juego no son estáticas»

El subdirector de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP) dijo en entrevista con El País que el Impuesto a la Concentración de los Inmuebles Rurales intenta desalentar la concentración y que el precio de la tierra baje. Señaló que «es impensable» que sea un cambio en las reglas de juego cuando el más pequeño de los productores gravados va a pagar «el 1,6 por mil» del valor de la tierra. De todas maneras, afirmó que las reglas de juego «no son un concepto estático» y «sería ridículo no reaccionar ante un cambio de contexto». A su juicio, el mayor papel protagónico de la OPP en temas económicos no es un «avasallamiento» a la posición de Economía.

FABIÁN TISCORNIA – El País 26/08/2011

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Venció el plazo de las Sociedades Anónimas dueñas de tierras con acciones al portador para que pudisen adecuarse sin ser disueltas


Vence plazo de S.A. dueñas de tierras para ceñirse a ley y prevén escollos

Clave. Las que no pidan autorización quedarán disueltas a partir de julio

Fabián Tiscornia – El País 29/06/2011

Mañana vence el plazo para que las sociedades anónimas con acciones al portador que son propietarias de tierras o titulares de explotaciones agropecuarias puedan adecuarse a la ley sin ser disueltas. Abogados dicen que complicará negocios.

Es que a partir del 1° de julio, si una sociedad anónima (S.A.) con acciones al portador -no se puede identificar su propietario- quiere comprar un campo, deberá convertir las acciones a nominativas o pedir autorización al Poder Ejecutivo para adquirirlo. Lo mismo pasará con aquellas sociedades con acciones al portador que arriendan campos para explotarlos. Esa situación complicará los negocios de compra-venta de tierras, dijeron a El País abogados que asesoran en esos negocios.

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Inmueble Rural Forestado – ¿Cómo es la tributación en caso de la explotación o enajenación? – ¿Pueden estar exoneradas las rentas generadas?


Consulta Nº 4760

Esta consulta fue publicada en enero del 2008, consta de cinco partes y por eso se presenta por separado.

5. Qué se tributa por la venta de un inmueble rural forestado en su totalidad, que cumpla con la definición del artículo 8 de la Ley Nº 15.939 de 28 de diciembre de 1987, o de rendimiento en las zonas declaradas de prioridad forestal o bosque natural declarado protectores de acuerdo al mencionado artículo?

El inciso primero del artículo 73 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 establece que “los bosques artificiales existentes o que se planten en el futuro, declarados protectores según el artículo 8 de la ley Nº 15.939 de 28 de diciembre de 1987, o los de rendimiento en las zonas declaradas de prioridad forestal y los bosques naturales declarados protectores de acuerdo al mencionado artículo, así como los terrenos ocupados o afectados directamente a los mismos, gozarán del siguiente beneficio tributario: las rentas derivadas de su explotación no se computarán a efectos de este impuesto o de otros impuestos que se establezcan en el futuro y tengan similares hechos generadores. La exoneración a que se refiere el inciso anterior no regirá para los bosques artificiales de rendimiento implantados a partir de la vigencia de esta ley, salvo de que se trate de bosques incluidos en los proyectos de madera de calidad definidos por el Ministerio de Ganadería Agricultura y Pesca.”

De acuerdo al artículo detallado, se exonera de IRAE, a la renta que provenga del  aprovechamiento de los bosques mencionados o de los terrenos ocupados o afectados a los mismos y no a la venta de un inmueble  rural forestado.

Según el  numeral 2 del literal B) del artículo 3 del  Título 4 del TO 1996, reglamentado por el artículo 4 del Decreto Nº 150/007, las rentas obtenidas de la enajenación de bienes del activo fijo afectados a la explotación agropecuaria están gravadas por IRAE.

Por tanto en el caso de la venta del inmueble forestado, habrá que separar por un lado el valor de la tierra, cuya enajenación estará gravada por el IRAE, y por otro el valor del monte, cuya enajenación estará exonerada siempre que se encuentre dentro de las condiciones del artículo 8 de la Ley Nº 15.939.

Asimismo la renta proveniente de la enajenación de dicho inmueble podrá estar exonerada siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el artículo 162 del Decreto Nº 150/007.

fin de la 5ta parte y última

La Venta de un Inmueble Rural, ¿Cambia la tributación de la venta si está arrendado el mismo?. El arrendamiento rural NO constituye una renta agropecuaria


Consulta Nº 5379 

Se consulta en forma no vinculante, si la venta de un inmueble rural que se encuentra arrendado al momento de venderlo, debe tributar el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) o el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF).

En primer lugar cabe precisar que conforme al Artículo 3º del Título 4 TO 96 y al artículo 4º del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, el arrendamiento rural no constituye una renta agropecuaria.

En consecuencia, si el titular es una persona física residente que obtiene rentas derivadas del arrendamiento de un inmueble, en la medida que se trata de una renta pura de capital, definida como un rendimiento de capital inmobiliario comprendido en el Artículo 13º del Título 7 TO 96, será contribuyente del IRPF por la renta derivada del arrendamiento.

Por lo tanto, la venta del citado inmueble arrendado, por parte de un contribuyente del IRPF, constituye también una renta pura de capital, comprendida en el ámbito del citado impuesto conforme lo dispuesto en el Artículo 17º del Título 7 citado.

No obstante, el contribuyente podrá tributar el IRAE si realiza la opción en los plazos establecidos por la normativa vigente. En efecto, el artículo 6º del Decreto Nº 150/007 dispone que para hacer uso de la opción se deberá dar cuenta a la DGI dentro de los tres meses del inicio de actividades. Por su parte, el numeral 2 de la Resolución DGI Nº 1139/007 de 1.10.007, extendió el plazo previsto en el artículo 6º, estableciendo que transcurrido el mismo, la opción surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente. Asimismo, se ha admitido en los ejercicios 2008 a 2010, que la opción se materialice con el pago del anticipo del IRAE correspondiente al mes de enero; cuando no corresponda el pago del citado anticipo esta DGI ha fijado un plazo para comunicar al Registro Único de Contribuyentes la referida opción.

Cabe destacar que en caso de ejercer la opción de tributar el IRAE, la misma aplica no sólo para los rendimientos de capital inmobiliario, sino para la totalidad de las rentas derivadas del factor capital, con exclusión de las originadas en dividendos o utilidades.

Corresponde aclarar que distinto es el caso en que el propietario del inmueble es sujeto pasivo del IRAE por forma jurídica (por ejemplo si es una S.R.L. o S.A), o cuando el inmueble que se enajena está afectado por su titular a una explotación agropecuaria. En ambos casos, la renta derivada de la enajenación del inmueble rural queda comprendida en el hecho generador del IRAE, no por opción, sino de pleno derecho.

29.09.010