Sobre: Impuestos, Tasas, Contribuciones | Sin un Sistema Tributario no hay Estado, debe ser equitativo, eficiente, y no confiscatorio | No taxation without representation
Consulta: Hola!
Quería saber si me mandan dinero del exterior todos los meses como algo recurrente (tipo donación), está gravado por algún impuesto o tengo que hacer algún tipo de declaración?. Muchas gracias por su ayuda siempre, es muy valioso este blog!!!
Fecha y desde dónde consulta: 14/12/2022,
Foto propia, el Club de Golf, ocupa un extenso predio en el barrio Punta Carretas, entonces es una larga vereda, con un cerco natural, que da una sensación de un verde infinito.Sigue leyendo →
Todos los días, sale en la prensa comentarios de diversos actores políticos, religiosos, y del área académica hablando del tema. Frases y razonamientos cada vez más subidos de tono, que en lugar de aportar información, nos confunden y cuál es la verdad en todo el tema?. Yo no tengo esa verdad, pero lo que sí puedo hacer es mostrar los números para hablar con propiedad. También puedo acercar las distintas opiniones, pero teniendo en claro que no resolveremos pero sí podremos tener nuestra propia visión. Esto es como esas cámaras que captan una jugada de fútbol que nadie la ve, y el actor nos quiere hacer creer que fue penal, cuando nadie lo tocó, y se tiró en la piscina, por más que él esté convencido de que fue empujado y nadie pueda cambiar el resultado del partido, esa persona quedará desacreditada.
Esta consulta, ya me la había hecho un compañero de trabajo, llamado Marcelo, y la semana pasada, otro amigo me hace más o menos la misma consulta. A ambos le respondí casi lo mismo, pero vi que era necesario escribir algo del tema para comenzar a tratarlo, seguramente no será el último artículo, pero ya me sirvió para quedarme con la duda y tenerlo como otro tema a investigar, a veces me llevan meses o años encontrar las respuestas adecuadas. Igualmente haré algunos razonamientos para compartir y quizás pueda ayudarlos y ayudarme en mi crecimiento profesional.
¿Qué temas, no?. Son muy difíciles de encarar. Hace tiempo que tangencialmente los vengo tratando; y ahora no es que profundizaré, sino que nuevamente me quedaré en el limbo porque me faltan elementos y me falta tiempo para estudiar más, e investigar mejor. Busco en principio dejar semillas para que otros las puedan aprovechar, o que queden huellas en mi historia para que si algún día se me da la oportunidad, tener en estos post, un banquito para llegar más alto.
Hace tiempo que vengo hablando sobre lo mismo. Ayer una persona con quien almorzaba, justo me contaba de que en su viaje reciente a India, vió la pobreza más grande y las fortunas más imponentes; todo junto. Y que esa degradación social, es a lo que iremos los países Latinoamericanos. Yo le digo: No queda otra que acostumbrarnos. Y me dice: «No, yo no me resigno, algo se tiene que poder hacer». Me quedé pensando … quizás sí algo se pueda hacer. Desde aquí, para los poquitos que me leen, quizás pueda colaborar. Lo primero es que «nos marcan la agenda»; nos dicen qué debemos pensar, en qué debemos ocuparnos; y terminamos sin querer; haciendo lo que nos dicen. El artículo que sigue, parte de un ejemplo que en India obligarán a las empresas a donar un 2% de sus Utilidades, y lo trae a lo poco que se dona en nuestros lares y todo porque no hay suficientes incentivos fiscales.
Hace poco, se dieron a conocer los resultados de repeticiones en los liceos; y pronto se dejó de hablar del verdadero motivo sino que se pasó a realizar razonamientos de qué tan bueno era para la Sociedad que recibiera determinado tipo de información; a tal punto que se dice que se están preparando proyectos para delimitar esa ley que fue un avance desde el punto de vista de tener más derechos. También por esos días, se publicó en la prensa que un Liceo de los famosos por ser gratis y en zonas de contexto crítico; que además están obteniendo excelentes resultados, decía: miren que me falta dinero para llegar a fin de año. Más allá del tema que surge inmediatamente que es hasta qué punto este tipo de Instituciones son sustentables en el largo plazo, y también si no es hora de tener una Unidad tipo URSEC, que controle las Donaciones, y ese control implica dictar normas de Transparencia. Nos falta mucho aún en temas de Transparencia; cuando la Sociedad renuncia a ciertos recursos por un bien supremo como es el de la Educación; eso no significa que no tenga que tener control ni que esas instituciones no deban rendir cuentas. A mi me parece que los Colegios (todos) deberían publicar sus Estados Contables en las páginas web de cada Institución y enviar a cada familia a comienzos de año, una copia del Balance del año anterior, con firma de un Contador Público.
En el libro de Milton Schinca, «Boulevard Sarandí» hay un capítulo que se titula: «Los cinco hermanos y las cuatro hermanas». Es muy cortito, y habla de que la Constitución de 1830 fue confeccionada en exclusivo beneficio del sector privilegiado de nuestra sociedad; y el Patriciado de aquellos años se dio cuenta que no podrían llegar a la Presidencia, por no ser «caudillos»; entonces le dejaron ese cargo a ellos y dice que se guardaron para sí los ministerios. En el primer gobierno del Uruguay, habían seis Ministerios, y se decía que cinco de ellos eran ocupados por «hermanos», pero la relación era: Lucas Obes tenía 4 hermanas, que se casaron con: Nicolás Herrera, José Ellauri, Julián Alvarez y Andrés Gelly. El sexto Ministerio fue para Santiago Vázquez; ya que cada uno de los nombrados ocupó un cargo ministerial (era Lucas Obes y cuatro cuñados).
Cuando tuve la materia RSE en el postgrado; quien daba la clase era el Director de una organización importante que lleva adelante muchas de las pocas acciones tendientes a que se haga algo de RSE en Uruguay; y le hice más o menos el mismo planteamiento que hoy hace nuestro Presidente. El profesor se molestó, le incomodó el razonamiento. La teoría la encuentro excelente, pero me parece que necesita algún ajuste el tema; como por ejemplo hacerlo más transparente, cosa que falta muchísimo y ya que no es natural sino ficticio, que sea más equitativo. Debería permitirse deducir del IRPF las donaciones que se realicen, ya que se dice que por ejemplo para la Teletón, quienes más donan no son las empresas (porcentualmente); ¿Porqué permitirle sólo a las empresas esa deducción en la liquidación del impuesto a la renta?. Por otra parte hay un abuso de quien solicita la donación, primero «tira el gancho» de que la misma sería deducible y luego acota lo donado a un porcentaje (y no lo dice, se lo calla); se ha creado ya como una especie de connivencia y las donaciones se hacen no ya para ayudar sino por un compromiso; y en otros casos esas donaciones son pactadas, por lo tanto de RSE no tiene nada. Hoy leo este artículo en el diario El Observador, se los comparto porque es positivo para poner el tema sobre la mesa y seguramente se hablará y se razonará sobre la RSE «verdadera».
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Mujica: la uruguaya es una «sociedad tacaña»
Criticó empresarios por cultivar «algo que está muy alejado de la responsabilidad social» y por realizar contribuciones a cambio de exoneraciones impositivas
En algunos supermercados, cuando uno pasa por la caja, le preguntan: ¿Desea colaborar ….?. Si Usted dice que sí, le suman a su cuenta por ejemplo los $ 2 pesos adicionales.
Hoy en día con los sistemas contables, es perfectamente separable esos $ 2 pesos del total. Lo que comienza a no cerrar es cuando esos dos pesos adicionales se suman a una cuenta que se paga con Tarjeta de Crédito. En ese momento, esa empresa que oficia de intermediaria entre la Fundación a la que va el dinero y Usted, comienza a tener «costos» porque obviamente le cobrarán una Comisión, tendrá un IVA, y además posiblemente tenga que computar esos ingresos a los efectos del Impuesto a la Renta, por lo cual pagará renta por un ingreso que no es tal.
Entonces uno se comienza preguntar: ¿Le llega a la Fundación correspondiente el 100% de lo donado o sólo lo líquido una vez deducido los costos asociados?, o por el contrario, ¿Esa donación, es usada por la empresa para deducir sus impuestos?. No está mal nada de lo que digo, lo que sucede es que cuando a uno le piden para Donar dinero, tiene que existir transparencia total de la otra parte. Vean este video que es de Chile:
Decía Ortega y Gasset en «Meditaciones del Quijote», que la realidad de un ser humano no era sólo la que lo rodea, sino también lo histórico, lo espiritual, lo remoto y por eso dijo: «Yo soy yo y mi circunstancia y si no la salvo a ella no me salvo yo».
Esas circunstancias son las que nos van formando, y es que hoy soy lo que soy; pero me hubiese encantado también haber sido Carpintero, Electricista, Abogado, Militar, Mecánico, pero terminé siendo Contador.
Su Comentario o Pregunta: un matrimonio va a donar un inmueble en uruguay a un uruguayo no residente.-cual es la tasa a retener en el caso de irpf
Hora: Lunes enero 2, 2012 at 2:17 pm
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Estimada Delia
En base a la poca información que poseo y tomando en consideración únicamente los datos que Usted me aporta emitiré mi opinión sin desmedro de que pudiese variar la solución final si se modificara alguna hipótesis o se agregaran hipótesis suplementarias.
El Título 8 (IRNR) del Texto Ordenado de 1996, en el artículo 2, hace una remisión a la normativa del Título 7 (IRPF), y cuando vamos al artículo 17 del Titulo de IRPF, la expresión «Bienes Donados» debe interpretarse en el sentido de que se trata de bienes dados a título gratuito y no en el sentido de referirse exclusivamente al negocio «Donación», conforme está regulado por los Artículos 1613 a 1660 del Código Civil.
Como en el caso planteado estamos frente a un negocio a título gratuito, por lo cual no existe precio; por el Artículo 29 del Decreto 148/008, en su último inciso; se aplicará el 20% del valor en plaza de los bienes donados que no sean inmuebles y por el Artículo 26 del Decreto 148/008 aplicaremos lo que indica el mismo para los inmuebles.
Los agentes de retención por el Artículo 37 del Decreto 149/007 serán los Escribanos Públicos actuantes y la retención deberá realizarse en la misma oportunidad que la correspondiente al Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales.
En cuanto a la determinación de la retención, está dada por el Artículo 38 del Decreto 149/007; la cual es del 12%.
Saludos
Darío Abilleira
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El siguiente video no es de Uruguay, pero es doctrina de España:
Un Ente Autónomo, que forma parte del dominio comercial e industrial del Estado, consulta si las expropiaciones se encuentran alcanzadas por el IRPF.
La Dirección General Impositiva ya se ha pronunciado en relación al caso planteado en ocasión de responder la Consulta Nº 4.789 (Bol. 416), entendiendo que las rentas que generan las expropiaciones están alcanzadas por el IRPF dentro de la Categoría I, Incrementos Patrimoniales.
Ventas de Mc Día Feliz superaron las 100 mil Big Mac
del diario El País 19/11/2011
Ayer se realizó la tradicional venta de hamburguesas Big Mac en Mc Donald’s a beneficio de la Fundación Peluffo Giguens y, por primera vez, de la Casa Ronald Mc Donald’s, dedicada a ayudar a niños de bajos recursos.
La gerenta general de la fundación, Mirtha Casales, informó a EL PAÍS digital que se vendieron 106.000 hamburguesas en la día de ayer, un 20% menos que el año pasado a esa hora.
Además se vendieron unas 30.000 «manos» solidarias. En total esto representa para la fundación Peluffo Giguens poco más de $ tres millones. «La cifra definitiva aún no esta pronta porque falta hacer los calculos finales» señaló Casales.
Los Mc Donalds con mayor concurrencia fueron, en horas del mediodía y por la noche, el de Plaza Matriz, los del Centro, los shoppings y los cercanos a los colegios.
Por los festejos de los 20 años de la multinacional en Uruguay, las ganancias se repartirán 50% para la empresa y 50% para la fundación, dedicada a la lucha contra el cáncer infantil.
En el caso de la Peluffo Giguens, una parte de lo recaudado será para la construcción de un centro de telemedicina en la esquina del Centro Hospitalario Pereyra Rossell. Este espacio será «un gran centro de teleconferencias», donde se podrá consultar a especialistas del interior del país, así como del exterior.
La gerenta general indicó que lo recaudado también servirá para que continúen funcionando «en óptimas condiciones» las tres áreas que abarca la fundación. Estas son el Hogar La Campana, en el que se aloja a pacientes del interior, el Hospital del Día, donde se realizan consultas de policlínica y el sector internación en el Centro Hospitalario Pereira Rossell.
Sé que lo que escribiré seguidamente se me podrá tildar de insensible, o que miro la mitad del vaso vacío o que soy un amargado porque no puedo ver lo positivo. Y es posible que así aparente pero diré que no es así porque justamente si hay algo que no soy es un insensible, por serlo es que me preocupo del tema.
Sí creo que las Fundaciones y las empresas que hacen uso de propagandas que en apariencia ayudan a la Comunidad, luego sean totalmente transparentes. Quiero aclarar que no estoy en contra de la Fundación Peluffo Giguens, todo lo contrario.
Quiero hacer algunos comentarios relacionados con este evento:
¿Alguien sabía que con su colaboración, no iba el 100% a la Peluffo Giguens, sino que sólo terminó yendo el 50%?
Se informa que se vendieron unas 106 mil hamburguesas, porque si recordamos, lo único que se dona es la venta de la Bic Mac, todo lo demás no se dona. Pero las cuentas deben ser sencillas: Precio de la Bic Mac x Cantidad de Hamburguesas.
No sabemos realmente cómo es la cuenta, porque no se sabe si se incluye o no el IVA, pero como está hecha la publicidad, se debería donar el precio completo, con IVA incluído.
Supongamos que la Bic Mac cuesta $ 100 pesos uruguayos con IVA incluído, quitémosle el IVA y quedaría: $ 82 pesos cada una
Si dicen que vendieron más de 106.000 unidades, multipliquemos: ( 106000 x 82 ) = $ 8.692.000.
Pero el 50% va para la Peluffo, por lo cual quedaría: ( 8.692.000 x 0.50 ) = $ 4.346.000
En cambio se informa en el artículo, que además de las ventas de las hamburguesas se suman la venta de manos solidarias, y eso fueron 30.000 unidades, … todo sumado dice que sobrepasaría los tres millones de pesos. No me cierran los números, seguro fue un error. Esperemos que luego informen a la población la donación real.
Sigamos con el razonamiento de la información, supongamos que van $ 3.500.000 a la Fundación, ¿Realmente es una donación de Mc Donal’s ese monto?
NO, no lo es.
Hay una norma de IRAE ( Art.78 del T.4 del T.O ) que dice que se puede donar a determinadas entidades, y que cumplan con determinadas formalidades, el 75% de lo donado se podrá imputar como pago a cuenta de los tributos: IRAE e IP ; y el 25% restante se puede deducir como gasto.
Veamos cómo quedaría el ejemplo: a) el 75% de $ 3.500.000 se usa para pagar los impuestos de Mc Donald’s, o sea $ 2.625.000, b) La diferencia puede deducirlo de impuestso, o sea se le aplica la tasa del 25%, quedando un neto de $ 656.250 mil pesos. Esta es la donación real que hace la empresa, y si lo dividimos entre ( 106.000 / 2 porque va sólo el 50% ), el costo por hamburguesa es de $ 12.38, más o menos unos US$ 33.000 fue el costo real de toda esta campaña para la comunidad.
Esto no es un ataque a la empresa tampoco, sólo se muestra una realidad y que ellos utilizan la normativa. El tema es que es muy cuestionable este procedimiento porque se le da un cierto poder al privado de elegir a dónde quiere que vayan sus impuestos y el privado no tiene la información suficiente para determinar quién lo debe de recibir más que otros o antes que otros, por más loable que sea el fin. Uno se pregunta si todos estos Servicios que da la Fundación Peluffo Giguens, si no lo tendría que dar el Estado, es evidente que no lo da sino no existiría la fundación y si lo da no es suficiente. Pero el Estado se descansa y por eso permite que vayan parte de sus ingresos genuinos a estas Entidades que cubren las deficiencias que tiene la Nación.
No soy partidario del Estado todo poderoso, y que haga todo, pero hay ciertos temas que no se puede estar dependiendo de donaciones, observen como este año se vendieron un 20% menos, ¿Qué sucede si un año se vende un 60% menos?, seguro que esas Entidades se verán seriamente afectadas y nadie puede planificar sin tener recursos más o menos estables.
Mi propuesta es que donemos ese dinero sin tener que ir a comprar una hamburguesa.
Recaudación por Mc Día Feliz superó los ocho millones
19.11.2011 | 11.57 – de Radio Espectador
La recaudación final del Mc Día Feliz, celebrado el viernes en todos los McDonald’s del país, fue de 8.406.301 pesos más IVA, y se repartirá en partes iguales entre la Fundación Peluffo Giguens y la Fundación en formación Ronald McDonald.
Recaudación por Mc Día Feliz superó los ocho millones
El dinero recabado será destinado, en el caso de Peluffo Giguens, a continuar con la construcción de un centro de telemedicina ubicado en bulevar Artigas y Palmar, mientras que la Fundación Ronald McDonald lo destinará a trabajos con el hospital Pereira Rossell.
En total, se vendieron 107.676 hamburguesas Big Mac, lo que representó una entrada de 7.943.311 pesos.
A esto se sumó la venta de 30.866 “manitos solidarias”, que totalizaron 462,990 pesos.
Comparece una fundación que consulta sobre su situación frente a los impuestos de IRAE y de Patrimonio.
Manifiesta que su objeto es el de brindar ayuda a los sacerdotes del clero secular de la Iglesia Católica que pasaron a situación de retiro por razones de edad o de enfermedad, ayuda que consiste en distribuir asignaciones mensuales.
Sus ingresos actuales provienen del rendimiento de colocaciones financieras y la recepción de donaciones y legados. Los mismos se destinan al cumplimiento de la ayuda antes mencionada y a la capitalización de la entidad.
Fue declarada exonerada de impuestos nacionales por el Poder Ejecutivo considerándola comprendida en el inciso tercero del artículo 1º del Título 3 del T.O. 96.
Con respecto al IRAE, la entidad no queda comprendida entre los sujetos pasivos del tributo dado que sus rentas no tienen el carácter de empresariales.
Con respecto al Impuesto al Patrimonio,las fundaciones no están nominadas como sujetos pasivos del referido impuesto.
Una Escribana Pública consulta, en calidad de designada como autorizante de una escritura pública de donación de cuota ava parte de un bien funerario.
La consultante entiende que el proyectado negocio no se encuentra gravado por el IRPF, en base a:
A) el bien es propiedad del Municipio de Montevideo,
B) la reglamentación determina que son meras concesiones de sepulturas con derechos de goce y uso limitados y que sólo pueden trasmitirse por vía de herencia, partición o donación entre parientes,
C) no tiene valor de plaza ni valor fiscal; es más la IMM, a diferencia de lo que realiza con la Contribución Inmobiliaria, no establece un valor imponible.
Una institución privada sin fines de lucro, que se dedica a la atención temprana y a la rehabilitación de niños y adolescentes con discapacidades varias, consulta al amparo de lo dispuesto por el art. 71 del C.T., si se encuentra alcanzada por lo dispuesto por el literal A) del Art. 79º del Tít.4 T.O. 1996.
La norma referida otorga beneficios a las empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) e Impuesto al Patrimonio (IPAT) por las donaciones que realicen a ciertas entidades, comprendiendo a las realizadas a establecimientos de Educación Primaria, de Educación Secundaria, de Educación Técnico-Profesional y de Formación Docente, que atiendan a las poblaciones más carenciadas, para la compra de alimentos, útiles, vestimenta, construcciones y reparaciones.
Al no tratarse de un establecimiento de los mencionados por la norma citada (literal A), ni en ningún otro de los literales del Art. 79º del Tít. 4 T.O. 1996, no puede considerarse comprendida en el beneficio que en ella se consagra.
Se consulta en forma vinculante, por una sociedad de hecho integrada por dos personas físicas residentes (uno de cuyos integrantes es profesional universitario) que tiene dos giros: a) procesamiento de datos y computación y b) construcción de obras de edificación (aclarándose que este último giro a la fecha de presentación de la consulta aún no se ha realizado), respecto del tratamiento tributario a darse a una partida de dinero que recibe.
Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY 