Aunque parezca sencillo, hay muchas dudas sobre este temática. En general, se piensa que cada vez que se aplica una retención a una persona jurídica o física del exterior, es un hecho que hay que solicitarle un Certificado de Residencia, y NO ES ASÍ.
Los Convenios para Evitar la Doble Tributación, tienen básicamente dos modelos a seguir (por lo menos los más usados), que se conocen como el Modelo OCDE y el Modelo ONU. Y cuando se firma un Convenio de este tipo (se lo conoce abreviadamente como CDI); principalmente entre países latinoamericanos, se usan artículos con un modelo y otros de otro modelo; pero con países europeos, básicamente el modelo es OCDE. ¿Qué importancia tiene hablar de un modelo?; que al seguir ese estandar, es un esquelo que luego se le puede agregar variaciones, pero por ejemplo, el tema del que trata este post, está en el Artículo 18; y todos los países que apliquen el modelo, tendrán siempre en su artículo 18, la temática de cómo tributan las Pensiones; y eso es muy útil. Uno puede ver doctrina, leer libros, ver antecedentes de casos judiciales; y siempre serán en el artículo 18.
Uruguay, siempre pide o trata de lograr, firmar Convenios, que la potestad exclusiva de la tributación de las Pensiones y/o Jubilaciones, sea en el País de Residencia. Eso es porque Uruguay, quiere que vengan a radicarse esas personas que ya terminaron su etapa laboral, vienen con un ingreso, no necesitan trabajar, en general tienen un buen nivel de vida, y al tener la potestad exclusiva en la Residencia, no quedan gravados (es un atractivo para venir), porque no están alcanzadas esas rentas (si así se les puede llamar), ni por el IRPF ni por el IASS, porque no fueron generadas por una Institución uruguaya.
En este mundo globalizado; lo que antes eran escenarios para casos aislados; hoy ya es parte de nuestro diario vivir. Si bien, existe Doctrina sobre la temática; por lo menos para mi, no deja de ser una rama de la tributación, bastante compleja. Y es compleja, porque como decía, existe mucha teoría, pero no existen los suficientes casos prácticos, compartidos por los que generan la Doctrina, como para luego aplicar la teoría con solvencia. Quien esté en la temática, por lo menos debería compartir conmigo, que la redacción de los Convenios, no facilita la interpretación y que si bien se sigue un Modelo Internacional, no costaría nada bajar a un lenguaje más llano, ya sea en los propios Convenios o luego las Administraciones Tributarias, mediante instructivos. Pero no se hace, y el trabalenguas del «Estado Contratante» se vuelve un escollo para aplicar adecuadamente los Convenios (CDI).
Aún no está la información en las páginas web correspondientes; pero hice la consulta al Ministerio de Relaciones Exteriores de Uruguay, y contestaron en el mismo día, y de forma completa; algo para nada común en nuestro día a día, felicitaciones para ellos. Y la respuesta fue:
Para ver la ley completa: Ley 16.110 Ley de Ratificacion Tratado Alemania Uruguay del 7 may 1990
La ley tiene dos link, uno de ellos, el del Art.2, no dirige a nada, dice que la información ya no está disponible, este tratado se puede ver en la Camara Uruguayo Alemana, el link está en el Post anterior referente al nuevo Tratado firmado entre Alemania y Uruguay, que ya se informó.
El link del Articulo 1, pueden verlo aquí: Ley 16110 Art1 Protección Inversion de Capital Tratado Alemania – Uruguay
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Este acuerdo con Polonia, fue realizado en el año 1991, 11 años después se lo rechaza. El que desee leer un poco los motivos de los rechazos (de una riqueza técnica interesante por los aportes de prestigiosos profesionales, pero también de una riqueza de lo que somos como Nación, pagamos el sueldo a 99 diputados, y hubo momentos en que no se llegaba ni a 40 en sala, por lo tanto se postergaba la votación, debían votar 50 diputados y ese día que se trataba el tema, se postergó porque no había Quórum, hasta que se logró obtenerlo; pero lo curioso es que el Proyecto fue aprobado en etapas anteriores y cuando fue a votación, se votó negativamente porque había un informe positivo y otro negativo; por lo tanto fuimos por la nada y nos sacamos el tema de encima después de 11 años). Todo esto lo obtuve de la página web del Palacio Legislativo, que felicito que lo publiquen aún si se daña su imágen. Es de lo positivo que rescato, porque todo lo demás me da verguenza ajena; creo que estas cosas hoy en día están cambiando, con sanciones a los legisladores que tienen una determinada cantidad de faltas, pero igual creo que más de la mitad no estén para tratar los temas importantes es una tomada de pelo a la población, diga que uno no se entera de estas cosas hasta que ve esto y no queda otra que la resignación.
Dejo el material por si desen consultarlo a pesar de que no está vigente:
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia_No Aprobado
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia_Proyecto de Ley
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia_No hubo Quorum
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia_Se voto negativo
Estos cuatro documentos tienen el orden que el primero es efectivamente el Convenio logrado entre los Estados uruguayo y el polaco, pero que no tiene vigencia si es aprobado por el Poder Legislativo.
Entonces se envía un Proyecto de Ley, que generalmente consta de un artículo en que aprueban el Convenio; fue enviado varias veces porque fueron cambiando los gobiernos y los parlamentarios.
El tercer documento, se muestra ya la discusión final, pero una vez terminada como que no había Quórum y se decide postergarlo.
Y por último, es el día en que efectivamente hubo Quórum (no de entrada, hubo que juntarlos, esperar …) y allí se votó, pero negativo, ergo no tenemos nada con Polonia en materia de un Convenio para evitar la Doble Tributación.
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia – Anexo I
Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Polonia – Anexo II
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Este Convenio, es cuestionado por la OCDE, porque no cumple con el requisito del Levantamiento del Secreto Bancario, en caso de ser necesario.
Convenio: Convenio para evitar la doble imposicion_Uruguay – Hungria
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Uruguay, ya tenía un acuerdo firmado con Alemania, data del 5 de mayo de 1987 y el protocolo del mismo día entraron en vigor el 28 de mayo de 1990 (BGBl. II 1990, S. 740). Los instrumentos de ratificación fueron intercambiados el 29 de mayo de 1990 en Montevideo. Se renegoció porque la OCDE no lo reconocía, igualmente hay poca información del tema, incluso no hay una página web del Estado Uruguayo ( ni Ministerio de Economía, ni DGI, ni Uruguay XXI, etc ) que tengan estos convenios a disposición del público en general. ( día 5/11/2011 )
21/10/2012 – Ver página de la DGI
Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY 