Sobre: Impuestos, Tasas, Contribuciones / Consultoría Tributaria / Asesoramiento en Inversiones
Una sociedad anónima, al amparo de lo dispuesto por los artículos 71 y siguientes del Código Tributario, consulta acerca de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los servicios prestados por la empresa, que consisten en la compañía de personas enfermas. El servicio de acompañantes es realizado mediante personal con título de auxiliar de enfermería y mediante acompañantes calificados.
Profesional médico especialista en medicina legal que realiza peritajes – IVA – Servicios de salud, no corresponde – Tasa básica.
Nombre que lo Identifique: Mercedes P.
CONSULTA: Buenas tardes. Soy profesional universitaria, aporto a la Caja de Profesionales. Quiero empezar a pagar DGI, pero la verdad es que voy a empezar a trabajar muy poco y así voy a seguir por elección personal. Tengo FONASA por mi marido. Fui a BPS y me dijeron que además de DGI (10% de iva por ser profesional de la salud), también debo pagar BPS, que son aproximadamente unos 2400 en total. Una colega me dijo que está en mi misma situación y le dijeron que no debe pagar BPS si no supera determinado monto anual. Es asi? Mi verdad es que con lo que pago de caja, mas lo que pagaría de DGI, mas lo que me dijeron en BPS, no me va a dar con lo que voy a ganar mensualmente para pagar las tres cosas. Fui a DGI para averiguar esto y me dijeron que vaya a BPS a averiguarlo, que ellos no sabían! Quiero estar en regla!! Hay alguna opción? Muchísimas gracias!
Es cierto, yo fui al supermercado y me sorprendió pasar por la caja y pagar $ 107 pesos el kilo. Pero más me sorprende que ahora se pida que se retire los impuestos. ¿Todo lo que es caro solicitaremos que se retiren los impuestos?. Es que nos sentimos muy uruguayos por tomar mate pero la yerba no es un producto nacional, y no escapa a las reglas de todo producto importado. Veamos que tanto ha crecido el precio de la yerba:
Se consulta que tasa del Impuesto al Valor Agregado debe aplicarse a la comercialización de la manteca, entendiendo que el Reglamento Bromatológico Nacional aprobado por Decreto Nº 315/994 de 5 de julio de 1994 no la incluiría en las grasas comestibles, lo que haría modificar el criterio sustentado en Consulta Nº 1.612 (Boletín Nº 90 – Noviembre 1980) que indicaba que este bien está gravado con la tasa mínima.
Esta duda me la plantearon como curiosidad; y la verdad que me provocó la inquietud de saber un poco más del tema. Son giros que si uno no trabaja en ellos, realmente la única forma de saber algo es dedicándose a estudiar el tema. No pretende (como siempre digo) ser este post un manual y que esté todo lo referente al tema. Sí creo que puede ser una guía que permita saber en dónde profundizar y a muchos les podrá servir para mejorar su informe profesional. (Nota: el artículo es del año 2013, en el año 2016, fue modificado por la Ley 19.407)
Nombre que lo Identifique: Roberto C.
CONSULTA: Hola, estoy registrado como unipersonal profesional (médico), lo que me implica pagar tributar un 10% por cada facturo que entrego por los servicios brindados. Trabajo bajo esta modalidad en varias instituciones de salud.
Mi consulta concreta es que “gastos” puedo considerar para descontar el IVA.
En mi caso, trabajo viajando al interior para realizar guardias… ¿puedo descontar el IVA de los pasajes? ¿del teléfono celular que es fundamental para mi trabajo? Agradezco orientación sobre cuales son las cosas que se me permitirían descontar… Gracias
De dónde me escribe?: Montevideo
Hora: Viernes febrero 22, 2013 at 12:30 am
T Í T U L O 10
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
Artículo 18º.- Tasa mínima.- Estarán sujetos a esta tasa la circulación de los siguientes bienes y servicios: A) Pan blanco común y galleta de campaña; pescado, carne y menudencias, frescos, congelados o enfriados; aceites comestibles; arroz; harina de cereales y subproductos de su molienda; pastas y fideos; sal para uso doméstico; azúcar; yerba; café; té; jabón común; grasas comestibles; transporte de leche.
Consulta Nº 5074
Una empresa que gira en el ramo de salón de té y cafetería consulta sobre las tasas del IVA que corresponde aplicar a la venta de determinados bienes que enajena.
En primer término debe aclararse que para la aplicación del tributo para los bienes en consulta es indiferente que se vendan al detalle o al por mayor, servidos a una mesa o en un mostrador o a una temperatura determinada.
En cuanto a la leche, están exoneradas las ventas de leche pasterizada y ultrapasterizada, vitaminizada, descremada y en polvo, excepto la saborizada y la larga vida envasada en multilaminado de cartón, aluminio y polietileno, según el numeral 1),literal F) del artículo 19 Título 10 del TO 96.
Las ventas de café están gravadas a la tasa mínima, ya sea en grano, molido o en bebida (literal A) art.18 Tít.10 TO 96). La misma norma corresponde a las ventas de té, en hojas o en infusión.
Las ventas de los demás bienes mencionados en la consulta están gravados a la tasa básica: café con leche, té con leche, capuchino, masas, tortas, etc.
Corresponde aclarar que los dos primeros productos antes mencionados, aunque están compuestos por un bien exonerado y otro gravado por la tasa mínima, constituyen un bien distinto cuya venta no tiene un régimen de tributación especial.
13.01.009
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Se refiere en el último párrafo al Café con Leche y al Té con Leche
Consulta Nº 4612
Se consulta si determinados productos que se detallan se pueden considerar especialidades farmacéuticas y así mismo con relación a otros productos que se enumeran, la tasa aplicable de I.V.A.
A los efectos de su contestación se transcribe el informe de los técnicos de la Dirección General Impositiva el cual es compartido por esta Comisión de Consultas:
“Se nos consulta acerca del concepto del término “especialidades farmacéuticas” en relación a la tasa del I.V.A. que deben tributar determinados productos.
El Art.3° del Dto. Nº 521/984 de 22.11.984, reglamentario de la Ley N° 15.444, incluye dentro de los distintos tipos de medicamentos, a las especialidades farmacéuticas, y las define como “todo medicamento simple o compuesto con nombre registrado en el Ministerio de Salud Pública de fórmula cuali-cuantitativa declarada, fabricada industrialmente y con cualidades terapéuticas comprobables, que se comercializan en determinadas unidades de venta.
Explicado en forma corriente, las “especialidades farmacéuticas” son los medicamentos que normalmente se adquieren en las farmacias (con o sin receta médica), y ya vienen formulados y envasados; por ejemplo comprimidos, jarabes, inyectables, aerosoles, etc.
Los productos por los cuales se nos consulta, de ninguna manera pueden ser catalogados como tales. Se trata de distintos tipos de infusiones vegetales; a saber:
Té mixto Té piñulí Té laxante Té adelgazante Té Gingko biloba Té digestivo Té anticolesterolEstos son productos, que si bien se denominan con el nombre común de “té” por el modo en que se preparan y se consumen, no son “té” en el sentido estricto del término. En materia bromatológica, el “té” debe estar constituido únicamente por hojas y yemas de la planta de té Camellia sinensis. Además, en la Consulta N° 1.498 (Bol. 85), se ratifica este concepto restrictivo, aceptándose como “té” -desde un punto de vista tributario- sólo “al producto derivado del arbusto del mismo nombre y la infusión que con él se prepara”.
En lo que respecta a las “yerbas” que siguen en el listado:
Yerba de yuyos Yerba con yuyos Yerba para hepáticos Yerba para nerviosos Yerba diurética Yerba compuesta Yerba vegetalEstos otros productos están en una situación tributaria análoga a los anteriores. Bromatológicamente se denomina “yerba” o “yerba mate” al producto derivado de las hojas y gajos tiernos del árbol Ilex paraguayensis, y en la Consulta N° 823 (Bol. 54) se resolvió que a la “yerba mate medicinal” le corresponde tributar la tasa básica.
En cuanto a la denominación “vegetal” del término “yerba vegetal” es redundante pues toda yerba es necesariamente de origen vegetal. Si el producto contiene exclusivamente “yerba mate” debe tributar la tasa mínima del IVA, de lo contrario tributa la tasa básica.
Todos los “tés” como las “yerbas” antes citados, se deben registrar en el M.S.P. como especialidades vegetales (Dtos Nos. 521/984 y 388/994) y no como especialidades farmacéuticas, por tanto, no debe caber ninguna duda que deben pagar el I.V.A. a la tasa básica del 23%.
También se nos solicita información sobre otros productos:
Té rojo Té verde Té con diferentes sabores a frutas (durazno, naranja, frutillas, etc.) Nuez moscadaLos tres primeros, -incluso los saborizados, ya que las reglamentaciones bromatológicas lo aceptan explícitamente- son “té” en sentido estricto, porque provienen de distintas variedades o de distintos modos de procesar a las hojas y yemas de la Camellia sinensis. Les corresponde tributar la tasa mínima.
La nuez moscada, en su forma comerciable, es una semilla descascarada. Ha sufrido un proceso de transformación física que no era necesario para su conservación, por lo cual ya no es un producto agropecuario en estado natural y debe pagar el I.V.A. a la tasa básica.”
19.09.006.-
