Impuestos, Tasas, Contribuciones / Consultoría Tributaria / Contador Público DARÍO AURELIO ABILLEIRA ALVAREZ
Una sociedad anónima, al amparo de lo dispuesto por los artículos 71 y siguientes del Código Tributario, consulta acerca de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los servicios prestados por la empresa, que consisten en la compañía de personas enfermas. El servicio de acompañantes es realizado mediante personal con título de auxiliar de enfermería y mediante acompañantes calificados.
Profesional médico especialista en medicina legal que realiza peritajes – IVA – Servicios de salud, no corresponde – Tasa básica.
Nombre que lo Identifique: Mercedes P.
CONSULTA: Buenas tardes. Soy profesional universitaria, aporto a la Caja de Profesionales. Quiero empezar a pagar DGI, pero la verdad es que voy a empezar a trabajar muy poco y así voy a seguir por elección personal. Tengo FONASA por mi marido. Fui a BPS y me dijeron que además de DGI (10% de iva por ser profesional de la salud), también debo pagar BPS, que son aproximadamente unos 2400 en total. Una colega me dijo que está en mi misma situación y le dijeron que no debe pagar BPS si no supera determinado monto anual. Es asi? Mi verdad es que con lo que pago de caja, mas lo que pagaría de DGI, mas lo que me dijeron en BPS, no me va a dar con lo que voy a ganar mensualmente para pagar las tres cosas. Fui a DGI para averiguar esto y me dijeron que vaya a BPS a averiguarlo, que ellos no sabían! Quiero estar en regla!! Hay alguna opción? Muchísimas gracias!
Es cierto, yo fui al supermercado y me sorprendió pasar por la caja y pagar $ 107 pesos el kilo. Pero más me sorprende que ahora se pida que se retire los impuestos. ¿Todo lo que es caro solicitaremos que se retiren los impuestos?. Es que nos sentimos muy uruguayos por tomar mate pero la yerba no es un producto nacional, y no escapa a las reglas de todo producto importado. Veamos que tanto ha crecido el precio de la yerba:
Se consulta que tasa del Impuesto al Valor Agregado debe aplicarse a la comercialización de la manteca, entendiendo que el Reglamento Bromatológico Nacional aprobado por Decreto Nº 315/994 de 5 de julio de 1994 no la incluiría en las grasas comestibles, lo que haría modificar el criterio sustentado en Consulta Nº 1.612 (Boletín Nº 90 – Noviembre 1980) que indicaba que este bien está gravado con la tasa mínima.
La consulta a la DGI, no trata sobre la “Crema de Leche” sino sobre la Manteca, pero al decir que “no es una crema de leche”, como que separaría a la Crema de Leche de la Manteca, esta última quedaría gravada a la Tasa Mínima y la Crema de Leche, parecería que quedaría exenta. Pero si uno mira la Consulta Nº 2086, como que deja claro que la Crema de Leche estaría gravada a tasa básica. ¿Porqué?, porque en esa consulta dice que la exoneración es sólo taxativa y no a las variantes de la Leche. Por lo tanto si la Crema de Leche no es Manteca y eso podría llevarnos a pensar que es una variante de Leche con más contenido graso, y de ahí inferir que estaría exenta, pero al no estar nombrada específicamente en la exoneración, entonces nos deja que estaría gravada a tasa básica.
Aunque si uno lee la definición de Bromatología, parecería que tendría que tener la misma gravabilidad que la Manteca. En mi opinión tendría que ser gravada a Tasa mínima, pero como no es un artículo de primera necesidad, volvemos a la Tasa Básica.
La Consulta es del año 1980, el video es de abril del 2013, sobre consecuencias de un conflicto gremial en el Uruguay. ¡Increíble!; con gente pasando hambre que se haya tirado esa inmensidad de alimento.
Esta duda me la plantearon como curiosidad; y la verdad que me provocó la inquietud de saber un poco más del tema. Son giros que si uno no trabaja en ellos, realmente la única forma de saber algo es dedicándose a estudiar el tema. No pretende (como siempre digo) ser este post un manual y que esté todo lo referente al tema. Sí creo que puede ser una guía que permita saber en dónde profundizar y a muchos les podrá servir para mejorar su informe profesional. (Nota: el artículo es del año 2013, en el año 2016, fue modificado por la Ley 19.407)
Nombre que lo Identifique: Roberto C.
CONSULTA: Hola, estoy registrado como unipersonal profesional (médico), lo que me implica pagar tributar un 10% por cada facturo que entrego por los servicios brindados. Trabajo bajo esta modalidad en varias instituciones de salud.
Mi consulta concreta es que “gastos” puedo considerar para descontar el IVA.
En mi caso, trabajo viajando al interior para realizar guardias… ¿puedo descontar el IVA de los pasajes? ¿del teléfono celular que es fundamental para mi trabajo? Agradezco orientación sobre cuales son las cosas que se me permitirían descontar… Gracias
De dónde me escribe?: Montevideo
Hora: Viernes febrero 22, 2013 at 12:30 am
T Í T U L O 10
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
Artículo 18º.- Tasa mínima.- Estarán sujetos a esta tasa la circulación de los siguientes bienes y servicios: A) Pan blanco común y galleta de campaña; pescado, carne y menudencias, frescos, congelados o enfriados; aceites comestibles; arroz; harina de cereales y subproductos de su molienda; pastas y fideos; sal para uso doméstico; azúcar; yerba; café; té; jabón común; grasas comestibles; transporte de leche.
Una empresa unipersonal con giro servicios de procesamiento de datos y computación consulta:
1) “En el caso de desarrollo de software la empresa estaría exonerada del pago de renta ya que tiene exoneración de COMAP y sólo pagaría en este caso el IVA”.
Consulta Nº 5506
Una empresa, que se dedica a la cría de esturiones consulta respecto a la alícuota del IVA aplicable a la comercialización de las huevas del pescado. El consultante expone que el proceso consiste en sacar las huevas del interior de los esturiones previamente faenados, para luego salarlas, limpiarlas y almacenarlas en latas; de esta forma el producto queda pronto para su comercialización. La consultante considera que para las operaciones de venta en plaza de estos bienes, corresponderá aplicar la tasa mínima del IVA por tratarse de menudencias del pescado.
Esta Comisión de Consultas solicitó asesoramiento al Equipo de Asesores Ingenieros de la División Fiscalización, el que estudió el caso y redactó un informe, que se transcribe parcialmente a continuación:
“……
La Resolución 305/79, en su numeral 37º, define taxativamente a las menudencias comestibles en un listado en el que no se encuentra ningún producto que guarde la menor analogía con las huevas de pescado. A saber: bazo, corazones, chinchulines, mollejas, sesos, tripa gorda, etc.
…….
Nuestra opinión se ve claramente avalada por las disposiciones del Reglamento Bromatológico Nacional:
En un capítulo, se define a la carne y sus derivados (dentro de los cuales están las menudencias comestibles). En dicho capítulo se hace expresa referencia a que la carne, y en consecuencia las menudencias, son de las especies bovinos, ovinos, caprinos, suinos, equinos, aves y conejos.
En otro capítulo aparte, se definen -en diferentes ítems y como productos distintos- por un lado al pescado (organismos vertebrados de sangre fría extraídos del medio acuático), y por otro a las huevas (gónadas de los especímenes hembras). A su vez el pescado puede ser entero, eviscerado, descabezado, fileteado, en bifes, en postas o abierto por el lomo, pero no se considera con el término “pescado” a ninguno de sus órganos internos. También se definen a los productos pesqueros frescos como aquellos que no han sido sometidos a ningún proceso de conservación a excepción de la refrigeración.
Por lo tanto, las huevas de esturión o caviar, por definición no es pescado, y por su naturaleza no son menudencias. Y por su procesamiento (el salado), tampoco son productos frescos, congelados ni enfriados. Deben tributar la tasa básica del Impuesto al Valor Agregado.”
Esta Comisión de Consultas comparte las conclusiones a las que arribó el Equipo de Asesores Ingenieros de la División Fiscalización. Por lo tanto, la circulación de los bienes por los que se consulta se halla gravada a la tasa básica.
12.04.011
Consulta Nº 5074
Una empresa que gira en el ramo de salón de té y cafetería consulta sobre las tasas del IVA que corresponde aplicar a la venta de determinados bienes que enajena.
En primer término debe aclararse que para la aplicación del tributo para los bienes en consulta es indiferente que se vendan al detalle o al por mayor, servidos a una mesa o en un mostrador o a una temperatura determinada.
En cuanto a la leche, están exoneradas las ventas de leche pasterizada y ultrapasterizada, vitaminizada, descremada y en polvo, excepto la saborizada y la larga vida envasada en multilaminado de cartón, aluminio y polietileno, según el numeral 1),literal F) del artículo 19 Título 10 del TO 96.
Las ventas de café están gravadas a la tasa mínima, ya sea en grano, molido o en bebida (literal A) art.18 Tít.10 TO 96). La misma norma corresponde a las ventas de té, en hojas o en infusión.
Las ventas de los demás bienes mencionados en la consulta están gravados a la tasa básica: café con leche, té con leche, capuchino, masas, tortas, etc.
Corresponde aclarar que los dos primeros productos antes mencionados, aunque están compuestos por un bien exonerado y otro gravado por la tasa mínima, constituyen un bien distinto cuya venta no tiene un régimen de tributación especial.
13.01.009
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Se refiere en el último párrafo al Café con Leche y al Té con Leche
Consulta Nº 4612
Se consulta si determinados productos que se detallan se pueden considerar especialidades farmacéuticas y así mismo con relación a otros productos que se enumeran, la tasa aplicable de I.V.A.
A los efectos de su contestación se transcribe el informe de los técnicos de la Dirección General Impositiva el cual es compartido por esta Comisión de Consultas:
“Se nos consulta acerca del concepto del término “especialidades farmacéuticas” en relación a la tasa del I.V.A. que deben tributar determinados productos.
El Art.3° del Dto. Nº 521/984 de 22.11.984, reglamentario de la Ley N° 15.444, incluye dentro de los distintos tipos de medicamentos, a las especialidades farmacéuticas, y las define como “todo medicamento simple o compuesto con nombre registrado en el Ministerio de Salud Pública de fórmula cuali-cuantitativa declarada, fabricada industrialmente y con cualidades terapéuticas comprobables, que se comercializan en determinadas unidades de venta.
Explicado en forma corriente, las “especialidades farmacéuticas” son los medicamentos que normalmente se adquieren en las farmacias (con o sin receta médica), y ya vienen formulados y envasados; por ejemplo comprimidos, jarabes, inyectables, aerosoles, etc.
Los productos por los cuales se nos consulta, de ninguna manera pueden ser catalogados como tales. Se trata de distintos tipos de infusiones vegetales; a saber:
Té mixto Té piñulí Té laxante Té adelgazante Té Gingko biloba Té digestivo Té anticolesterolEstos son productos, que si bien se denominan con el nombre común de “té” por el modo en que se preparan y se consumen, no son “té” en el sentido estricto del término. En materia bromatológica, el “té” debe estar constituido únicamente por hojas y yemas de la planta de té Camellia sinensis. Además, en la Consulta N° 1.498 (Bol. 85), se ratifica este concepto restrictivo, aceptándose como “té” -desde un punto de vista tributario- sólo “al producto derivado del arbusto del mismo nombre y la infusión que con él se prepara”.
En lo que respecta a las “yerbas” que siguen en el listado:
Yerba de yuyos Yerba con yuyos Yerba para hepáticos Yerba para nerviosos Yerba diurética Yerba compuesta Yerba vegetalEstos otros productos están en una situación tributaria análoga a los anteriores. Bromatológicamente se denomina “yerba” o “yerba mate” al producto derivado de las hojas y gajos tiernos del árbol Ilex paraguayensis, y en la Consulta N° 823 (Bol. 54) se resolvió que a la “yerba mate medicinal” le corresponde tributar la tasa básica.
En cuanto a la denominación “vegetal” del término “yerba vegetal” es redundante pues toda yerba es necesariamente de origen vegetal. Si el producto contiene exclusivamente “yerba mate” debe tributar la tasa mínima del IVA, de lo contrario tributa la tasa básica.
Todos los “tés” como las “yerbas” antes citados, se deben registrar en el M.S.P. como especialidades vegetales (Dtos Nos. 521/984 y 388/994) y no como especialidades farmacéuticas, por tanto, no debe caber ninguna duda que deben pagar el I.V.A. a la tasa básica del 23%.
También se nos solicita información sobre otros productos:
Té rojo Té verde Té con diferentes sabores a frutas (durazno, naranja, frutillas, etc.) Nuez moscadaLos tres primeros, -incluso los saborizados, ya que las reglamentaciones bromatológicas lo aceptan explícitamente- son “té” en sentido estricto, porque provienen de distintas variedades o de distintos modos de procesar a las hojas y yemas de la Camellia sinensis. Les corresponde tributar la tasa mínima.
La nuez moscada, en su forma comerciable, es una semilla descascarada. Ha sufrido un proceso de transformación física que no era necesario para su conservación, por lo cual ya no es un producto agropecuario en estado natural y debe pagar el I.V.A. a la tasa básica.”
19.09.006.-
Se consulta la situación tributaria en relación al Impuesto al Valor Agregado (IVA), de un estudio profesional que brindará asesoramiento contable y fiscal a una sociedad anónima usuaria de zona franca, aclarando que el servicio se prestará desde territorio no franco.
Una empresa consulta a qué tasa del Impuesto al Valor Agregado le corresponde aplicar al producto conocido comercialmente como “hamburguesa”.
Dicho contribuyente manifiesta que podría estar incluído dentro de los productos que tributan a la tasa mínima por ser su principal componente la carne.
Hoy en día, en el Art.18 del Título 10, del Texto Ordenado de 1996; en su literal A, dice que estarán sujetos a la tasa mínima la carne y menudencias, frescos, congelados o enfriados ( en la época de la consulta era el Art.16 ).
Le responde textual la administración:
“Como lo establece dicho inciso, esta gravada a la tasa mínima la venta de carne fresca, congelada o enfriada; pero el producto en consulta surge de un proceso de elaboración, mediante el cual a la carne se le agregan otros ingredientes y luego se moldea en forma circular, tal cual como llega al público. Por lo tanto el producto hamburguesa no es carne, aunque esta sea su principal ingrediente, por lo que se encuentra gravado a la tasa básica“.
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