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El subsidio por desempleo, lleva aportes al BPS, ¿Esos aportes no son deducibles en la liquidación del IRPF?


Este post, es de aquellos en que me animo a dar una opinión ya que al no encontrar las respuestas; doy mi parecer con dos fines claros: el primero de ellos, es dejar plasmado un ejercicio de razonamiento para que en un futuro lo vuelva a tomar, pero también busco exponerlo, para lograr el segundo fin, que consiste en que quizás alguien tiene la solución y la comparte. Esto tiene un riesgo, y es el riesgo que haga un razonamiento incorrecto y quede expuesto al error; pero en definitiva muchas veces uno crece en base a errores, si es así, por lo menos aprenderé, de una forma dolorosa pero no puedo quedarme con esta duda. ¿Cuál es la duda?. No sé si a mis colegas no les habrá llegado algún caso de una liquidación de IRPF del año 2020, en que la persona haya estado en algún período en el Seguro de Paro (Subsidio por Desempleo), la DGI hace una precarga en su página web; y uno lo primero que le pide a su cliente es una hoja de resumen, y es lo único que nos traen. Cruzo los datos con lo que está cargado en la DGI, y coinciden, pero el período en que estuvo en el Subsidio por Desempleo no hay rastro ninguno. ¿Por qué?; cuando debería ser básico que si el Estado hace una retención de aportes al BPS, por lo menos eso debería figurar en la preliquidación. ¿Por qué no hay nada cargado de esos aportes, será que hay algo que dice que no hay que considerarlos?.

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Partidas entregadas en ocasión de la Navidad, en bienes o en Ticket o vales, no están gravadas por IRPF con ciertos topes a cumplir. Consulta Tributaria 5.552 de DGI nunca publicada, Resolución 1.139/007 nunca integrada a la norma.


CONSULTAS M&GT 348/037/06/2020

Nombre: Serrana

Profesión: Contable

Consulta: Buenas tardes, tengo una duda, en la empresa hace dos años empezamos a pagar la canasta de fin de año a través de Edenred( tickets de alimentación), es decir todos los funcionarios tienen una tarjeta Edenred y en diciembre se les carga a las tarjetas el valor de la canasta, yo entiendo que no está gravada para IRPF ya que sólo se puede intercambiar por bienes, según un comunicado que DGI había sacado que no sólo exoneraba las tradicionales canastas sino también la entrega de vales que permiten acreditar la canjeabilidad por ciertos bienes, quisiera corroborar si estoy en lo cierto o si lo tengo que gravar para IRPF. MUCHAS GRACIAS, SALUDOS

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IPD, Sentencias de Juicios Laborales y Acuerdos Transaccionales; ¿Qué partidas están gravadas?; ¿Criterios temporales?; ¿Agente de Retención?; ¿Se puede pagar en Cuotas a la DGI el IRPF?


Cuando tenemos un reclamo laboral; surgen dudas con respecto a su gravabilidad de las partidas, tanto para el BPS (que se llama Contribuciones Especiales a la Seguridad Social: CESS) y con respecto al IRPF; también surgen dudas si hay que aplicar los impuestos al líquido que determina el Juez o si hay que nominalizarlo. Es un tema arduo, y bastante largo teóricamente de explicar; pero me tomé el trabajo de tratar de simplificarlo mediante esquemas. Que los comparto:

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Crédito Hipotecario para Construcción de una Vivienda Permanente; ¿Tiene derecho a una deducción en la liquidación del IRPF?


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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)

$50.00

CONSULTAS M&GT 300/014/07/2019

Nombre: María

Profesión: Empleada administrativa

Consulta: En primer lugar agradezco por el tiempo que puedan dispensar a la presente, en segundo lugar pido disculpar por robarles un poquito de su valioso tiempo.
Desearía saber o al menos tener una orientación profesional respecto al siguiente planteo: Contraje un crédito con el BHU hace 19 años, año 2001, en UR para construcción de mi vivienda. En reiteradas ocasiones me he munido de la documentaciòn que brinda ese banco sobre los aportes realizados año a año para devolución del IRPF, pero al ir a la DGI se me informa que no tengo derecho a la devolución porque mi crédito fue para construcción de la vivienda y no para adquisición de la misma, como dice la ley. Entiendo que la construcción fue mi medio para adquirirla, más teniendo en cuenta que en momentos en que se me otorgó el crédito el BHU ni siquiera estaba otorgando créditos para compra de vivienda usada.
También considero que cumplo con todos los requisitos que se exigen en la Ley: soy única dueña, es mi única vivienda y mi única propiedad, uso la misma para vivir desde que la construí y he pago rigurosamente las cuotas mes a mes y año a año.
Hasta ahora jamás he tenido devolución por ese motivo. Además tengo conocidos que contrajeron un crédito para reforma de su vivienda y sí cobran la devolución. No entiendo el por qué de la negativa ni considero que se ajuste a la ley la respuesta que me dan.
Agradezco me pueda aunque sea orientar sobre cómo proceder al respecto. Pago actualmente casi 24.000 pesos uruguayos, lo cual no es una cifra despreciable. De nuevo, agradecida por la respuesta que pueda brindarme. Saludos.

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Unipersonal, sin personal, sin cónyuge a cargo, con hijos a cargo, ¿Cómo se interpretan los costos de la factura del BPS a pagar?. No deducción para el IRPF de los Aportes Patronales de una Unipersonal


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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)

$50.00

CONSULTAS M&GT 251/040/12/2017

Nombre: Lalo
ConsultaHola! No entiendo los cálculos que me llegó de la factura del BPS, soy una Unipersonal que recién abrí, no tengo personal. 


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Una SRL que brinda Servicios Personales, ¿Puede tributar a semejanza de un trabajador fuera de la relación de dependencia?. Inclusión Financiera


CONSULTAS M&GT 218/007/04/2017

Nombre: Andrea
Profesión: Arquitecta
Vive en: Montevideo
Consulta: Buenas tardes, una gestoria SRL, con 2 socios y 10 empleados, tiene q pasar a cobrar por Brou a los clientes, a partir del 1ro de mayo? (por lo q refiere a servicios personales no dependientes). Gracias, Andrea

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Deducibilidad en el IRPF de Cuotas de Préstamos Hipotecarios. No alcanza con vivir en ese inmueble, sino que debe ser su ÚNICA vivienda para acceder al beneficio.


Consulta Nº 5884

Cuotas de Préstamos Hipotecarios por adquisición de vivienda – IRPF – Deducibilidad, consideraciones

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Deducciones en el IRPF de Cuotas Hipotecarias y Alquileres. Semejanzas y Diferencias. Costo de una Vivienda. Promitente Comprador también puede deducir el pago de IRPF.


Se presenta una parte de la versión taquigráfica de la Ley que introdujo cambios a la liquidación del IRPF, entre ellos el de permitir como deducción del impuesto, el pago de las cuotas hipotecarias. Y también se presenta de forma esquemática, las Semejanzas y Diferencias que tienen las deducciones por Alquileres pagados y lo nuevo que son las Cuotas Hipotecarias.

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La deducción del Alquiler o de la Cuota Hipotecaria; ¿Son medidas equitativas?, ¿Vale más un Alquiler o una Hipoteca que la Salud, y Educación de un Hijo?


En estas últimas semanas, se está hablando mucho de la posibilidad de aumentar más los impuestos; para seguir distribuyendo, para profundizar la «equidad». Hace un tiempo, leí un artículo que después quise volver a él y lo perdí en el mar de información; pero allí se decía que si había un mérito en los últimos gobiernos; era en la capacidad de rotular que tienen. Es así que la palabra «Equidad» no fue inventada en estos años pero sin duda que la pusieron en un lugar que quizás siempre debió estar. Se comenzó hablar de ese concepto y tener una mayor consciencia de los temas. Aunque noto que también somos manipulados ya que no todas las medidas que se toman son justas ni mucho menos que generen «equidad». Voy a intentar demostrar que es mentira que existe una mayor justicia distributiva, que es mentira que paga más quien más tiene, que es verdad que los que menos tienen aún siguen siendo castigados y que los que están en el «medio», que es la inmensa mayoría; son ignorados y seguramente serán la fuente de recaudación para seguir despilfarrando recursos. ¿Esto es político?, político es toda manifestación social, ahora; política partidaria seguro que no lo es. No tienen el monopolio los políticos de hablar de estos temas, así como cuando surge algún tema sobre Salud, los que hablan son los médicos; aquí en temas tributarios creo que tenemos el derecho y el deber de quienes están formados en estos temas, no callarse, y no ver simplemente por televisión una conferencia o discursos en un almuerzo en que con grandes titulares se nos sigue mintiendo, y algunos aplaudiendo. Por las dudas aclaro: Estoy en contra de más impuestos, y en contra de aumentar el gasto de funcionamiento estatal; sí creo en que el Estado puede actuar en las desigualdades sociales por medio del gasto, como así aprendí. 

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Protegido: Resolución DGI 1314/013 – ¿Quiénes pueden acceder a la deducción en el IRPF de cuotas de préstamos hipotecarios?. Documentación a suministrar por las Instituciones, fecha en que debe estar disponible esa documentación y si no están; será Contravención.


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¿Cuál es la importancia del Título Habilitante en la norma tributaria?. Rentas Puras de Trabajo, Profesionales Universitarios


Este tema del Título Habilitante, sigue siendo muy importante ya que en la medida que exista, se presupone que la actividad que se realiza es Pura de Trabajo. Pero el tema no se agota en esto; hay que analizar qué se considera Título Habilitante; ya que no basta con obtener un título sino que es necesario que para desempeñar una determinada actividad se exija esa capacitación. Es así que los Ingenieros en Sistema, son Ingenieros pero no se exige que lo sean para realizar por ejemplo un desarrollo de software y es por eso que históricamente no se los ha considerado como Renta Pura de Trabajo sino todo lo contrario, con la excepción de los Diseñadores Gráficos.

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Beneficios de Salud para empleados, ¿Están gravados por IRPF?, Si son tratamientos no brindados por FONASA, o reintegros que superan la cobertura FONASA, están alcanzados por el IRPF


Consulta Nº 5664

Partidas por beneficios de salud para empleados – IRPF – Rentas gravadas, consideraciones.

Se consulta en forma vinculante, si determinados beneficios de salud brindados por una institución financiera a sus empleados, se encuentran alcanzados por el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

El beneficio consiste en partidas de salud, que otorga a sus empleados y familiares, contra rendición de cuentas. Dichos beneficios están definidos en forma taxativa tanto para el empleado como para sus respectivos núcleos familiares y se detallan a continuación:

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Los Timbres Notariales o Sellados Notariales, o los Montepíos Notariales son contribuciones a cargo del profesional interviniente, independientemente de su identificación en la factura a los efectos de su reintegro frente al cliente, hasta el 31/12/2010


Situación vigente hasta el 31/12/2010; a partir del 1/01/2011 si se identifica el Montepío Notarial en la factura, la situación empeora para el profesional, aunque existe una interpretación de que se identifique o no, hay que restarlo de la facturación a efectos de calcular el 30% ficto del descuento de los honorarios por concepto de gastos y así determinar el importe afectado al IRPF.

Consulta Nº 5044 

Una sociedad de hecho integrada por profesionales universitarios entre los que se encuentra un Escribano consulta en relación al IRPF si es posible atribuir la renta que le corresponde a cada uno de los socios por su participación en la sociedad sin considerar los aportes notariales, correspondientes a dicho profesional, facturados por la sociedad a los clientes junto con los honorarios y el IVA.

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Deducciones en la Liquidación del IRPF, por Hijos; ¿Cuándo comienza y cuándo termina; se computa mes entero o proporcional?. Cédula de Identidad para los recién nacidos; algunos Tips del tema. Hijos a Cargo.


Muchas veces, uno se da cuenta de algunas cosas cuando las vive. Bien dicen que no hay como la experiencia propia; no adelanta que otros se la cuenten. Y creo que para «legislar» debería existir una suerte de revisión de leyes, que alguien se preocupe por analizar las mismas; creo que no existe esas instancias salvo si alguien se presenta reclamando una inconstitucionalidad, o si algún legislador propone una revisión de algún tema o si el Poder Ejecutivo se «da» cuenta, pero sino no hay nadie que lo haga.

Tuve la bendición de tener un hijo en estos días, y poco a poco me voy enfrentando a ciertas cosas que me van «rechinando», y creo que nadie las cuestionará porque sabe que es arar sobre el agua; yo lo hago no porque no esté feliz de la situación que vivo, sino porque ya tengo esta inquietud de cuestionarme las cosas, y porque tiene que ver con la temática que llevo adelante. No creo que porque nadie lo diga, todos estén de acuerdo. Ayer escuchaba a un director de OSE que decía que sólo se habían dado por el mal olor en el agua, 25 quejas, lo que era una nada. Yo siento el olor y el gusto, pero sabiendo que quejarme no sirve de nada, ¿Para qué lo haría?, además pareciera que como son pocos los que se quejan,  la inmensa mayoría no tendría el problema. En este caso puede ser similar, yo no lo hago como queja, lo haré porque hay temas que son interesantes, y se los compartiré:

– Cuándo puedo deducir para el IRPF, los gastos por un nuevo hijo?, y ya aprovecho y toco el tema hasta cuándo se puede deducir?

– Un tema colateral es: ¿La cédula de identidad es gratis para el recién nacido?, ¿Es obligatoria?

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Servicios Personales, que tributa IVA Servicios Personales e IRPF Categoría II como Independiente, ¿Puede deducir el IVA Compras de los Gastos?, ¿Se puede deducir el IVA compras de gastos personales?


CONSULTAS  GT  041/001/01/2013

Nombre que lo Identifique: Martin

CONSULTA: Primero que nada felicitaciones por el blog, entiendo que es una muy buena herramienta al alcance de los usuarios dentro de un tema tan complejo como lo es el código tributario por lo que me he convertido en seguidor de la página.

Mi consulta se refiere a la posibilidad de descontar el iva compras por parte de una sociedad de hecho que presta servicios personales. La misma no esta incluída en el régimen de literal E y se dedica a prestar servicios de asesoramiento y diseño. Tributa bimensualmente iva servicios personales e irpf categoría 2. Si bien he leído respecto a la imposibilidad de descontar el iva de vehículos, bienes muebles y gastos personales, que sucede con el iva de los gastos incurridos en materiales necesarios para realizar la prestación de servicios a clientes? En otras palabras, puede descontar el iva compras cuando la prestación del servicio conlleva una entrega de materiales que previamente son adquiridos a otros proveedores.

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Entrenadores Deportivos o Directores Técnicos de Fútbol, en Uruguay, ¿La rescisión de contrato, la prima pactada, está gravada por el IRPF?, ¿Esa suma que surge de la rescisión de contrato, es retributiva o compensatoria?


Hace poco, un amigo me  hizo una Consulta muy interesante que me parece una injusticia dejarla para mi sin compartirla; ¿Qué lograría con guardármela?, me guardaría este conocimiento y posiblemente jamás tenga la oportunidad de trabajar en un tema similar. Desde el punto de vista técnico, son de las consultas que «crean valor», porque nos hacen razonar.

El tema se basa en que si hay una Rescisión de Contrato, y existe un pago extra por el mismo; ¿Sobre ese monto a pagar, hay que hacerle la retención?. La fácil es decir que sí, que lo está y con eso me cubro. Pero, ¿Puede ser que no esté gravado por el IRPF?. A mi me parece que sí podría existir esa posibilidad y vamos a razonar juntos.

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Protegido: Deducción en el IRPF de las Cuotas Hipotecarias, las de los Promitentes Compradores del BHU, las Cuotas de Cooperativas, pero son deducibles por Declaración Jurada y por el Ejercicio 2012 a presentarse en el 2013


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Deducciones en el IRPF: los aportes que se realizan al Hospital Militar y Hospital Policial son deducibles


Merece un comentario aparte este tema, porque en la liquidación del IRPF del año pasado y durante todo el año 2011 para realizar el cálculo de los anticipos por IRPF, estos importes ( me refiero a los descuentos que se le realizan al personal de las Fuerzas Armadas por concepto del Servicio de Sanidad de las Fuerzas Armadas, y que generalmente simplificamos en Hospital Militar, y también válido para el caso de los Policías ) no era deducibles.

Para la liquidación del IRPF del 2011, son admitidos. Y deberían declararse en la Hoja de Resumen que se le entrega al personal que lo solicite.

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¿Cómo se calcula el IRPF de un Dependiente de la Construcción?


Nombre: Mónica

Pregunta: Disculpa la molestia, estoy intentando hacer una liquidación de sueldo de la construcción y no logro calcular el Irpf. Tu podrías asesorarme acerca de cómo se calcula para esta área y cuales son los topes? Por lo que estuve leyendo se calcula sobre el monto líquido deduciendo algunos aportes pero aún así no logro llegar a la cifra, me falta algún dato como la escala. Desde ya muchas gracias

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¿Cómo están gravados los viáticos para el BPS ( CESS ) y para la DGI ( IRPF )?, ¿Cómo influye si son con o sin rendición de cuentas?, ¿Influye el concepto de Pernocte en los mismos?


Consulta: Tengo algunas dudas y te quería preguntar  si los viáticos están gravados de IRPF o a donde es el aporte de los mismos. Carolina

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