Archivo de la categoría: Art.52 RtasExtas

Una SAS, exonerada por el Art. 52 Lit.S del Titulo 4, ¿Debe realizar anticipos de IRAE?


CONSULTAS M&GT 374/003/01/2021

Nombre: Valentina

Profesión: vía Comentario  en https://wp.me/p13ijO-3cZ

Consulta: Buenas noches, Con respecto a este tema, quisiera consultarle si una S.A Simplificada, sin contabilidad suficiente y que estará exonerada por el lit S del art 52, debe igualmente realizar anticipos de IRAE. Gracias.

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Exoneración de IRAE e IRNR para actividades realizadas en Exclaves ( incluye Puerto Libre ) con Mercaderías de Origen Extranjero


Esta exoneración; es poco aplicada porque la DGI por medio de una Consulta (la número 5810), la limitó; y a partir de allí nadie se anima a sostener que un Servicio realizado con las condiciones que solicita la norma; quede exonerada. Porque  dicha consulta puso como condición que las Actividades sea desarrolladas en SU TOTALIDAD desde el exterior o de exclaves; pero eso no dice la norma; si leen los artículos que están en el Título 4 y Título 8, respectivamente del IRAE e IRNR; no exige esa condición. A tal punto, que la misma permite que se llegue a realizar una venta en territorio no franco, y aún se extienda esa exoneración a esas ventas hasta un 5% del total, y si superara ese 5%, la exoneración se retrae sólo a las que cumplan con la condición que impone la norma; pero no dice que se pierde la exoneración.

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Unipersonal con dos Giros; ¿Cuándo puede optar por liquidar por IVA mínimo?. Servicio Personal, por Presentaciones en TV y Presencias en Eventos. Catering.


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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)

$50.00

CONSULTAS M&GT 257/006/04/2018

Nombre: Cecilia

Profesión: Contadora

ConsultaUn cliente tiene que abrir una unipersonal, pero su actividad es amplia, no es un trabajo específico de momento, son presentaciones, cocina en vivo, presencias en algunos lugares. Son actividades variadas relacionadas con el ámbito gastronómico, pero también podria tener la posibilidad de cocinar algún tipo de servicio de catering. Entiendo que lo correcto sería abrir una unipersonal con dos rubros y tributación diferente, por un lado, exclusiva de servicios personales (IVA e IRPF bimestral y BPS), y una pequeña empresa o régimen general dependiendo los ingresos, para las actividades en las cuales combine capital y trabajo, como la de elaborar un catering, esto es correcto? Esta bien considerar que una presentación en tv, presencias en eventos sean exclusivos de servicios?
Me genera duda si este tipo de actividad que no es tan clásica pueda quedar incluida en renta empresarial. Si me pudieras ayudar donde leer o donde puedo analizar cuál es la mejor opción para este caso te lo agradezco desde ya. Muchas gracias


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Constancia IVA al Día, impresa en las facturas, de las empresas llamadas Pequeñas Empresas, Literal E. Facturación Electrónica para ellas. ¿Hay un castigo para las Imprentas si se equivocan en aspectos formales?


CONSULTAS M&GT 229/018/06/2017

Nombre: Luis Manuel
Profesión: Diseñador Gráfico
Vive en: Montevideo
Consulta: Un cliente se presenta ante la Imprenta, y presenta la Constancia de DGI para emitir facturas, y allí se lee que es una empresa Literal E, pero ese cliente desea que además de la redacción que declara que es una Pequeña Empresa, también tenga el cuadro de Consumidor Final y el correspondiente a un Contribuyente que se le pueda agregar el RUT, además de la Constancia de IVA al Día, ¿Se puede imprimir con el cuadro para Contribuyentes de IVA?; ¿Lleva la declaración de IVA al Día?. Gracias Saludos

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Una empresa que tributa el IVA Mínimo, lo que se conoce como Pequeña Empresa, ¿Puede acceder a un Leasing?


Esta pregunta, es una de las más frecuentes que me hacen. Y tiene una trampita la respuesta, porque para acceder al beneficio, uno de los requisitos es ser Sujeto pasivo del IRAE, y por ende también contribuyente del IVA. Entonces como los que tienen la posibilidad de optar por la tributación de la Pequeña Empresa (que se conoce como IVA mínimo porque se les exonera de pagar el IRAE pero les obliga a pagar una contribución fija, Art.89 del Título 10), no pagan ni liquidan IRAE, ni IVA; en principio se piensa que quedan excluídos.

2017-01-03_pie-de-post_miradas

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IVA Mínimo – Monto mensual a Pagar y Tope de Ingresos anual – Valores actualizados al 2014


El presente no es un análisis del tema; ni tampoco se trata al Monotributo; sólo se expone para facilitar cierta lectura pero lo importante aquí es el IVA Mínimo.

2014 01 IVA Mínimo y Monotributo BPS…///

Protegido: Tributación de una empresa que crea Aplicaciones (App) para Smartphones.


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Desarrollo de Software y Diseño de Páginas Web; cuyo aprovechamiento es en el Exterior; ¿Qué impuestos le corresponde tributar a la Unipersonal? ¿Debe facturar si es para el exterior?


CONSULTAS  GT  019/019/11/2012

Nombre que lo Identifique: Natalie L.

CONSULTA: Sr. Contador

Le escribo dado su conocimiento en el tema, le he estado leyendo y sorprende ver un profesional en este país que SEPA de lo que habla. Verdaderamente lo felicito. Mi consulta es la siguiente, tengo una unipersonal cuya actividad refiere especificamente al desarrollo de software y diseño web para el exterior y cuyo aprovechamiento es 100% realizado en el exterior. Me consta que estoy exonerada de IVA e IRPF, me atrevo a decir que de todo impuesto. La consulta es resumiendo si eso es así al día de hoy y si en algún punto se habla de que eso cambie.

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Jardineros, Quinteros; hasta la fecha son considerados como actividad rural; y podrían tributar el Monotributo pero no el IVA Mínimo (lo que era el Impuesto a la Pequeña Empresa)


Ver la Consulta 5430, excluye una actividad agropecuaria de la Exoneración del Literal E) del Artículo 52 del IRAE, pero por otro podría tributar el Monotributo. Si vamos a la Ley del Monotributo la número 18083 cuando en el Artículo 71 define el Alcance Objetivo en el siguiente literal diceC) Ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal; salvo en el caso de los productores rurales, en la hipótesis en que complementen los ingresos derivados de la producción de bienes en estado natural de su establecimiento, con la enajenación en forma accesoria de otros bienes agropecuarios, en estado natural o sometidos a algún proceso artesanal.

Sin dudas es una redacción confusa, porque lo que está entre puntos y comas, no se sabe si es un comentario dentro del literal y luego sigue hablando de la actividad sujeta a afiliación patronal o si se extiende sobre la salvedad.

Cuando vamos a la normativa, no parecería incluir a una actividad como la de Jardinería como Monotributo, el BPS en su lista no lo incluye. Nuevamente vemos como si uno quiere hacer las cosas bien, la normativa no lo ayuda.

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Consulta Nº 4745

Se consulta si un jardinero, que tributaba hasta el 30 de junio de 2007 el Impuesto a la Pequeña Empresa (IPE), puede ser incluido en el régimen de Monotributo establecido en los artículos 70 a 86 de la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de 2006 y según lo reglamentado por el Decreto Nº 199/007 de 11.06.007.

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Vivero, ¿Una Unipersonal que explota un Vivero y realiza otras Actividades, puede tributar el IVA Mínimo? (lo que se conoce como Pequeña Empresa), ¿Puede ser Monotributo? – Consulta 5430


Esta consulta sirve para contestar la pregunta de Roxana en cuanto a si un Vivero podría ser Monotributo, en principio sí, pero en el caso de Roxana, además de instalar un futuro vivero, también tendría otro giro, y una de las condiciones para ser Monotributista es tener una única actividad sujeta a aportes patronales. En el caso de Roxana, que tiene dos giros, no podría ser Monotributista, tampoco Pequeña Empresa por lo que se explica en la Consulta siguiente.

Consulta Nº 5430

Se consulta en forma no vinculante si una empresa unipersonal que explota un vivero y además vende plantas adquiridas a otros viveros, césped, tierra preparada, macetas, útiles de jardinería, productos químicos, etc, puede ampararse a la exoneración del Impuesto a las Rentas de la Actividades Económicas (IRAE) prevista en el literal E) Artículo 52º del Título 4 Texto Ordenado 1996.

En primer término cabe precisar que la actividad de vivero constituye una actividad agropecuaria, tal como lo establece la Consulta Nº 3.891 (Bol. 317).

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Producción de Software con aprovechamiento en el mercado local o venta en plaza; ¿Está gravada la renta al 50% o al 100%?


Nombre: maria eugenia

Su Comentario o Pregunta: Mi pregunta es la siguiente, una empresa que produce software para el exterior que esta comprendida dentro de la exoneracion del art. 163 bis, pero por unica vez va a producir para venta plaza. Esta exonerada el 50%,de la renta o esta gravada el 100%?

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Producción de Software, puede tributar IRPF si el capital es brindado por el contratante, o tributar IRAE si el capital lo aporta la Unipersonal; y estarán exonerados si son aprovechados íntegramente en el exterior.


Consulta Nº 5368

Una empresa unipersonal, cuya actividad consiste en la producción de software, consulta si está exonerada del IRPF. Fundamenta su respuesta en el hecho de que la producción es aprovechada íntegramente en el exterior.

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Una Unipersonal es contratada por una SRL para realizar tareas de desarrollo de software, asesoría, etc, para un cliente de la SRL domiciliado en el exterior. ¿Puede tener exoneraciones?, ¿Y si lo hiciera directamente sin la SRL de por medio?, ¿Y si lo hace con los equipos exclusivamente del cliente?


Consulta Nº 5006

La presente consulta es formulada por el titular de una empresa unipersonal, que fue contratado por una Sociedad de Responsabilidad Limitada Uruguaya para realizar tareas de desarrollo de software, asesoramiento, consultoría en informática, soporte a usuarios, documentación e implantación de productos desarrollados en la casa del cliente.

El cliente de la SRL es una dependencia estatal de un país extranjero y la tarea es realizada en Uruguay durante tres semanas al mes, donde se realiza tareas de programación y soporte a usuarios, vía mail, Chat e Internet. Además, durante una semana al mes, se visita al cliente en el exterior, donde se hace entrega de los desarrollos, se instala y se capacita personal del estado extranjero.

El titular de la empresa unipersonal consulta sobre si la renta obtenida es de fuente uruguaya, en base a lo establecido en el artículo 3 del Título 7 del TO 96.

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Reglamentación de la Ley 17651, Decreto 248/003, Precísase la forma de aplicar el Impuesto al Valor Agregado al transporte terrestre de pasajeros ( Taxímetro, Remise, Transporte Escolar )


Decreto N° 248/003

Fecha de Publicación: 26/06/2003

Precísase la forma de aplicar el Impuesto al Valor Agregado al transporte terrestre de pasajeros.

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Confección de página Web, y publicidad en ella; tributación de la misma y la posibilidad de ampararse a la exoneración del Literal E del Art.52 del T.4


Consulta Nº 4939

Una empresa unipersonal con giro servicios de procesamiento de datos y computación consulta:

1) “En el caso de desarrollo de software la empresa estaría exonerada del pago de renta ya que tiene exoneración de COMAP y sólo pagaría en este caso el IVA”.

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Exportación de Software, Unipersonal que produce Software exclusivamente para el exterior, ¿Debe tributar el IVA mínimo del conocido «Literal E»?


Consulta Nº 5419

Una empresa unipersonal que se encuentra comprendida en el Literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96, cuyo giro es el de producción de software exclusivamente para el exterior, consulta si le corresponde realizar el pago del monto fijo mensual por Impuesto al Valor Agregado (IVA), dado que las empresas que facturan desarrollo para el exterior están exoneradas de dicho tributo. Adelanta opinión en el entendido que no le corresponde y aporta criterios plasmados en Consultas Nº 4.941 (Bol. 423) y Nº 5.032 (Bol. 423).

Los contribuyentes del literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 30º de la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de 2006 están obligados a realizar un pago mínimo mensual por concepto de IVA. Asimismo, el artículo 106º del Decreto Nº 220/998 de 12.08.998, con la redacción dada por el artículo 14º del Decreto Nº 207/007 de 18.06.007 establece que los contribuyentes comprendidos en el literal E) del Artículo 52º del Título 4 TO 96 realizarán un pago mensual como monto fijo por concepto de IVA.

Se agrega además que los citados contribuyentes no deben facturar ni liquidar el IVA correspondiente a sus operaciones, en tanto sus ingresos no superen el límite establecido en el artículo 122º del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, y cuando se haya dejado de estar comprendido en el literal E) referido, sea de hecho o de derecho, se deberá liquidar el IVA de acuerdo al régimen general, considerando las operaciones de compras y de ventas ocurridas a partir de dicho momento.

A todo esto debe tenerse en cuenta que, de acuerdo a lo que expresa la consultante, su actividad consiste en la producción de software exclusivamente para el exterior del país. El Artículo 5º del Título 10 TO 96 establece que no estarán gravadas aquellas exportaciones de servicios que determine el Poder Ejecutivo. Haciendo uso de esta facultad, en el literal b) del numeral 11 del artículo 34º del Decreto Nº 220/998, el Poder Ejecutivo determinó que los servicios de diseño, desarrollo o implementación de soportes lógicos específicos prestados a personas del exterior se consideran exportaciones de servicios. De cumplirse con los requisitos establecidos en la normativa, la consultante no deberá realizar el pago mensual de IVA mínimo.

14.02.011

¿La reventa de fletes marítimos de EXPORTACIÓN están exentas para el IRAE, al igual que la venta inicial que está exonerada?


Consulta Nº 5298

Una empresa que adquiere fletes marítimos de exportación a representantes de compañías internacionales de transporte marítimo y los revende a empresas exportadoras nacionales, consulta si las rentas derivadas de esa actividad se hallan exentas del IRAE.

Adelanta criterio positivo al amparo del literal B) del Artículo 52º del Título 4 del TO 96.

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¿Qué deben hacer las compañías de navegación aérea o marítima que pretendan ampararse a la exoneración de IRAE prevista en el literal A) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996?


RT 6.2.8.7.1.002

Deberán solicitarlo a la Dirección General Impositiva, la solicitud deberá ser acompañada del documento que acredite la existencia de la franquicia fiscal en el país de origen de la compañía peticionante, documento que deberá estar traducido y legalizado.

Una vez comprobada la existencia del tratamiento de reciprocidad, la DGI decretará la exoneración solicitada, la que se hará extensiva a las demás compañías del país de origen de la peticionante.

El procedimiento establecido sólo será de aplicación para aquellos casos en que no sea necesario el acuerdo entre autoridades gubernamentales.

FUENTE:

Artículo 157, Decreto 150/007.

¿Están exentos del IRAE los fletes marítimos de carga de empresas extranjeras que tengan establecimiento permanente y no hayan obtenido la exoneración prevista por el Literal A, Artículo 52 del Titulo 4?


RT 6.2.8.7.1.004

. Están exoneradas del IRAE las rentas correspondientes a fletes para el transporte marítimo de bienes al exterior de la República, no incluidos en la exoneración prevista por el Literal A, Artículo 52 del Titulo 4.

FUENTE:

Literal B, Artículo 52, Titulo 4, Texto Ordenado 1996.

¿Se admite deducir de la renta bruta – IRAE – los servicios prestados por una empresa de aeroaplicación?


RT 6.2.4.2.089

Sólo podrán deducirse aquellos gastos que constituyan para la contraparte rentas gravadas por el IRAE, el IRPF, el IRNR o por una imposición efectiva a la renta en el exterior.

Como las rentas de la empresa de aeroaplicación, no verifican la exoneración establecida en el literal A) del artículo 52º del Titulo 4 del T.O.1996, debiendo tributar IRAE por esas rentas, el gasto  es deducible.
Anteriormente a la Consulta 5264 publicada el 16/3/2010, se consideraba un gasto no deducible.
FUENTE:
Artículo 19, Título 4, Texto Ordenado 1996.
Artículo 25, Decreto 150/007.
Consulta 5115 – 14/01/2009.
Consulta 5264 – 16/3/2010.
No corresponde a la Respuesta, se presenta como material complementario: