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Adecuación tributaria de Uruguay a las exigencias de la Unión Europea, ¿Cómo afectará al Principio de la Fuente?; se introduce una Cláusula Antiabuso que generará inseguridad jurídica


El 5/10/2021, el Consejo de la Unión Europea, emitía un Comunicado en que se nombraba a Uruguay.
Dos veces al año, el Consejo revisa su lista de países y territorios no cooperadores y un documento de acompañamiento sobre la situación actual. Esta práctica se estableció en 2017 para promover la buena gobernanza mundial en el ámbito fiscal e informar a los Estados miembros sobre qué países y territorios no pertenecientes a la UE incurren en prácticas fiscales abusivas. De este modo pueden adoptar medidas de defensa para proteger sus ingresos fiscales y combatir el fraude, la evasión y los abusos fiscales. Los criterios para la inclusión en la lista están en consonancia con las normas fiscales internacionales y se centran en la transparencia fiscal, la equidad fiscal y la prevención de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. El Consejo dialoga con los países que no cumplen estos criterios, supervisa sus progresos y revisa y actualiza periódicamente esta lista”.
Y a Uruguay, no se lo incluyó en una lista de países no colaborantes, sino que se le dio plazo hasta el 31/12/2022, para adoptar cambios en su legislación según un Anexo II.
2021 10 05_Informe Lista revisada Países no cooperadores ST_12519_2021_INIT_es En el punto 2.1 de dicho anexo, bajo el título de: Existencia de regímenes fiscales perniciosos, y dice: “A los países y territorios siguientes, que se habían comprometido a modificar o revocar sus regímenes de exención de rentas de origen extranjero perniciosos, se les ha concedido hasta el 31 de diciembre de 2022 para adaptar sus legislaciones: Costa Rica, Hong Kong, Malasia, Qatar, Uruguay”. Y tratando de cumplir con su compromiso es que Uruguay se apresta a incorporar las siguientes modificaciones en materia Tributaria:
2021 08 21_Miradas Tributarias banner II

Foto propia. Montevideo, Parque Batlle cerca del Velódromo Sigue leyendo

Una Asociación Civil sin fines de lucro; no amparada a los beneficios del Art.69 de la Constitución; tributa IRAE e IVA. Emite documentos habilitantes para actividades en el exterior; pero eso no alcanza para ser considerado una Exportación de Servicios, tiene que estar dentro de la lista taxativa a efectos del IVA.


Consulta Nº 5823

Asociación civil sin fines de lucro – emisión de documentos habilitantes para actividades en el exterior –  IRAE – IVA – Ingresos gravados.

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Servicios Realizados en el Exterior, ¿Están gravados por IRPF?


Nombre: Erika

Su Comentario o Pregunta: Hola, quería consultar como se trata el IRPF en el caso de servicios prestado por profesionales independientes en el exterior.

Muchas gracias

Hora: Viernes mayo 25, 2012 at 3:10 pm

……………………………..    Solicitud de ampliación de información:

Te explico mejor. Se trata de un Ingeniero de Informatica que fue contratado por una empresa uruguaya para ir a prestar servicios a otra empresa en Bolivia por un período de tres meses. La factura va a nombre de la empresa uruguaya pero el servicio se presta a una empresa Boliviana en Bolivia. El resto del año vive en uruguay. No se si en las boletas hay que poner algun texto en particular o no.

Te agradezco desde ya por tomarte el tiempo de responderme.  Muchas gracias.

…///

Hola Erika

Te agradezco que me hayas dado más información cuando te lo solicité.

Este tema no es sencillo, y quizás deba complementar la respuesta con otras entradas futuras.

Muchas veces, la dificultad para analizar estos casos es ver en qué lugar nos posicionamos. ¿Estamos mirando los Honorarios o Sueldo del Profesional y ver si está o no gravado?, ¿Estamos mirando el gasto de la empresa o los ingresos de la empresa, cómo están afectados?; y no saber bien qué queremos resolver es lo que entrevera el tema.

Tu pregunta trata de si lo que recibe el Ingeniero, – radicado en Uruguay – que presta un Servicio en el Exterior de la República; está o no gravado por IRPF; no estamos mirando qué sucede con lo que paga la empresa al Ingeniero.

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Una Unipersonal es contratada por una SRL para realizar tareas de desarrollo de software, asesoría, etc, para un cliente de la SRL domiciliado en el exterior. ¿Puede tener exoneraciones?, ¿Y si lo hiciera directamente sin la SRL de por medio?, ¿Y si lo hace con los equipos exclusivamente del cliente?


Consulta Nº 5006

La presente consulta es formulada por el titular de una empresa unipersonal, que fue contratado por una Sociedad de Responsabilidad Limitada Uruguaya para realizar tareas de desarrollo de software, asesoramiento, consultoría en informática, soporte a usuarios, documentación e implantación de productos desarrollados en la casa del cliente.

El cliente de la SRL es una dependencia estatal de un país extranjero y la tarea es realizada en Uruguay durante tres semanas al mes, donde se realiza tareas de programación y soporte a usuarios, vía mail, Chat e Internet. Además, durante una semana al mes, se visita al cliente en el exterior, donde se hace entrega de los desarrollos, se instala y se capacita personal del estado extranjero.

El titular de la empresa unipersonal consulta sobre si la renta obtenida es de fuente uruguaya, en base a lo establecido en el artículo 3 del Título 7 del TO 96.

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