Nombre: Gustavo
Profesión: Contador Público
Consulta: Tengo dudas en cuanto a los impuestos a que está obligada a pagar una SRL propietaria de 2 inmuebles (casas), cuando a una de estas la da en arrendamiento.
Muchas gracias por tu tiempo!!!
Fecha y desde dónde consulta: 04/11/2022, de Río Negro
Foto propia, entrada de la Dirección General Impositiva, barrio Cordón, en Montevideo Sigue leyendo
El 5/10/2021, el Consejo de la Unión Europea, emitía un Comunicado en que se nombraba a Uruguay.
“Dos veces al año, el Consejo revisa su lista de países y territorios no cooperadores y un documento de acompañamiento sobre la situación actual. Esta práctica se estableció en 2017 para promover la buena gobernanza mundial en el ámbito fiscal e informar a los Estados miembros sobre qué países y territorios no pertenecientes a la UE incurren en prácticas fiscales abusivas. De este modo pueden adoptar medidas de defensa para proteger sus ingresos fiscales y combatir el fraude, la evasión y los abusos fiscales. Los criterios para la inclusión en la lista están en consonancia con las normas fiscales internacionales y se centran en la transparencia fiscal, la equidad fiscal y la prevención de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. El Consejo dialoga con los países que no cumplen estos criterios, supervisa sus progresos y revisa y actualiza periódicamente esta lista”.
Y a Uruguay, no se lo incluyó en una lista de países no colaborantes, sino que se le dio plazo hasta el 31/12/2022, para adoptar cambios en su legislación según un Anexo II. 2021 10 05_Informe Lista revisada Países no cooperadores ST_12519_2021_INIT_es En el punto 2.1 de dicho anexo, bajo el título de: Existencia de regímenes fiscales perniciosos, y dice: “A los países y territorios siguientes, que se habían comprometido a modificar o revocar sus regímenes de exención de rentas de origen extranjero perniciosos, se les ha concedido hasta el 31 de diciembre de 2022 para adaptar sus legislaciones: Costa Rica, Hong Kong, Malasia, Qatar, Uruguay”. Y tratando de cumplir con su compromiso es que Uruguay se apresta a incorporar las siguientes modificaciones en materia Tributaria:
Nombre: Kevin
Profesión: Contador Público
Consulta: Un sujeto que tributa IRAE por opción por sus rentas de trabajo independiente, compró un vehículo hace unos años, y dedujo el IVA por régimen general. Ahora quiere venderlo, y la automotora le pide que le haga una factura para tomárselo. Puede hacer la factura por el precio del vehículo? En el caso que la haga, el IVA lo tributa por IVA Ventas general, pero el precio, cómo tributaría siendo que la Opción IRAE es por sus rentas dependientes? Gracias por la aproximación a la respuesta… Saludos
Nombre: Rita
Profesión: Contadora Pública
Consulta: SITUACIÓN: Persona física, que vende terrenos derivado de un loteo. (Surgen 75 terrenos a vender, por lo tanto es una actividad asimilada a empresarial y debe tributar IRAE). Hay ventas a crédito y ventas contado.
Cierre ejercicio: Dic. 2020 En las ventas contado el escribano retiene el 12% de la venta, y en las ventas a plazo, el escribano retiene el 12% solamente de lo que se pagó al contado.
La pregunta es, si al realizar la DJ de IRAE, debo considerar el monto total de las ventas, o puedo (según el art. 13 del Dcto. 150/007) considerar como Ingreso Operativo, solo el monto de lo devengado en el ejercicio.
A su vez, esto me determina para el ejercicio siguiente, el tipo de aportación de IRAE (Ficta o Real).
Si considero el 100% de las ventas, me paso de los 4 millones de UI, y si existe la posibilidad de aplicar el art. 13, y solo declaro los ingresos devengados en el ejercicio a liquidar, no supero los 4 mill. de UI. y no quedo obligada a llevar contabilidad suficiente y no me paso a la tasa del 25% de IRAE que ya implicaría analizar nuevos precios de venta.
No se si mi interpretación del art. 13 es la correcta.
Cuando uno es estudiante, no está en condiciones de cuestionarse nada; no da ni para pensar: ¡me lo voy a cuestionar!; es aprender, estudiar, razonar, memorizar y repetir lo que nos enseñan. Luego vamos poniendo en práctica los conocimientos, vamos entendiendo más lo que nos enseñaron, pero también ya nos animamos a cuestionar cosas que se hacen porque sí. Yo no he encontrado (y tengo libros desde antes de recibirme) que ya hablaban del tema pero no explican el sentido del ajuste, sólo dicen que hay que hacerlo y listo. En mi época nunca escuché hablar de Anticuación, hasta que un día desde una Big Four me reclamaron ese ajuste, resulta ser el ajuste en que se depura la Diferencia de Cambio cuando hay un Anticipo en Moneda Extranjera. Y el ejercicio de la profesión, me fue llevando a concluir que este ajuste es algo que no beneficia a la DGI (porque si me dicen que sirve para recaudar más, entendería el sentido del ajuste, pero no es así), y sólo sirve para complejizar una tarea que ya de por sí es compleja. Me pasa, muy seguido; que hago ajustes para un lado, y para otro y más o menos se termina pagando lo mismo que si se hiciera una cuenta simple. Es obvio que termina siendo una tarea para pocos, pero; ¿Realmente se necesita que sea así?; ¿Eso aporta al País, aporta a la equidad en la tributación?. Yo creo que no. Que no aporta nada, que sería mejor para el Estado, simplificar estos temas, aún si me veo perjudicado en mi trabajo.
Nombre: Ricardo
Profesión: Por Comentario https://wp.me/p13ijO-35P
Consulta: Aparte de saludarlo y de recibir por correo sus comentarios me viene una consulta sobre los incobrables fiscales habiendo cumplido con los plazos y demas segùn el caso y es la siguiente ¿Se debe obligatoriamente hacer una nota de credito por ejemplo cuando han pasado 18 meses desde la fecha de vencimiento de una factura de crèdito?. Saludos Ricardo
Nombre: Katherine
Profesión: Contadora Pública
Consulta: Hola, Darío. Antes que todo agradecerte por el tiempo que le dedicas al blog que es de gran ayuda para muchos de nosotros. Te quiero consultar en esta oportunidad, sobre la deducibilidad de la compra de un terreno en sede de IRAE. He estado buscando mucho pero al final terminé confundida. En este caso particular, el contribuyente tiene giro de Restaurant y adquirió un terreno en 2020 para ser utilizado, en principio, como estacionamiento. Mi consulta es si el monto invertido puede ser imputado como gasto fiscalmente admitido. Tenemos la exoneración del Art. 53 del T4 pero no aplica para este caso; y mi duda es si es correcto pensar que puede entrar como principio general de deducción, por el Art. 19 del mismo título.
La contraparte (vendedor) es contribuyente de IRPF, y en caso que pueda deducir la inversión como gasto, ¿sería deducción proporcional — el 48% –, aún cuando la operación haya superado las 4: de UI?
Agradecida por tu tiempo y tu valioso aporte a la comunidad toda.
Con el IRIC (el impuesto anterior al IRAE), se decía que nuestro sistema tributario era como un Queso Gruyere, lleno de agujeros o perforaciones que implicaban que en definitiva no se recaudara lo esperado; vino la Reforma Tributaria y apareció el concepto de la Regla Candado, que implicaba que sólo era deducible un gasto, si la contraparte pagaba un impuesto a la renta y por eso se creó un artículo 42 en el Decreto Reglamentario del IRAE que era una lista taxativa, limitada, en que se establecían las excepciones que abrían ese Candado, ahora ya se agrega la excepción número 45; lo que significa que se encontró la llave del Candado y ya no cierra como antes; ya se parecen mucho el candado y el queso. Esta medida tiene su lado de inequidad importante, que faltaría alguna medida más para solucionarlo.
Nombre: Valentina
Profesión: vía Comentario en https://wp.me/p13ijO-3cZ
Consulta: Buenas noches, Con respecto a este tema, quisiera consultarle si una S.A Simplificada, sin contabilidad suficiente y que estará exonerada por el lit S del art 52, debe igualmente realizar anticipos de IRAE. Gracias.
Nombre: Maximiliano
Profesión: Estudiante de CC.EE.
Consulta: Estimado, mi consulta es sobre la tributacion de software, entiendo que ellos tiene una particularidad al ser propietarios de los equipos pueden ir por la franja del 13.2 /36/ y 48% de irae ficto (obligatorio en este caso), o si no son propietarios de los equipos optar por irae sspp (48/60 o 72 %) o irpf.
Mi consulta es sobre los anticipos de irae, como se calcuan? y en caso de tener otros ingresos unipersonales, el pago de fonasa como seria?. Se liquida todo igual que una unipersonal de Industria y comercio por ej irae ficto, los tecnicos en software? muchas gracias, saludos
Nombre: Natalia
Profesión: Gestora
Consulta: Buen día tengo una consulta, una empresa que en 07/2019 se paso a iva general; la misma tiene que presentar las DJ 2178 y 2148 por primera vez, la empresa no lleva contabilidad y tributa irae por liquidación ficta.
En la DJ 2148 como determino en forma correcta su activo, ademas si dicha empresa posee dos vehículos uno como parte de su capital de trabajo y el otro el cual ya vendió pero no hizo los papeles del mismo… como se vuelca esa información en la declaración. Bueno desde ya muchas gracias!
Nombre: Ignacio
Profesión: Unipersonal – Desarrollo de Software
Consulta: Hola, tengo una consulta. Tengo una unipersonal servicios personales por el cual a partir de enero de este año tributo irae por opción e iva servicios personales. Irae lo estoy pagando todos los meses e iva en forma bimensual (lo de enero-febrero lo pagué ahora). Mi duda es en cuanto al iva, si tengo que seguirlo pagando en forma bimensual como lo hacía cuando tributaba irpf o tengo que comenzar a pagarlo en forma mensual. Gracias!
Nombre: Ignacio
Profesión: Ingeniero en Computación
Consulta: Hola, soy profesional independiente, ingeniero en computación, estoy tributando irpf pero tengo dudas si me conviene irae. La posición de la DGI es que los ingenieros en computación combinamos k y t ya que usamos nuestro propio equipo (lo leí en algunas consultas) entonces podría tributar irae. Me queda la duda si en el regimen ficto tributo por el 13,2% (primer escala) o necesariamente tengo q tributar por el 48% por el párrafo que habla despues que los de irpf que opten por irae necesariamente tributan por el 48%. Aguardo respuesta y desde ya muchas gracias
Algunos temas son fáciles, nos parecen fáciles; concurrimos a un curso de capacitación y lo que nos dicen es fácil; pero no hay como la práctica, la experiencia, el hacerlo, el hacer lo que era fácil. Y ahí nos damos cuenta que no era tan así. Si tu que eres colega, y me lees; si trabajas para un grupo económico te habrás interesado del tema y al saber que no te correspondía presentar el CbCR, y tampoco te correspondía informar nada, te olvidaste del tema. ¿Es así?. Bueno, si fue así; estás en un error. Todos los años tienes que evaluar si se presenta o no se presenta esa Información Complementaria, tienes un año para presentarlo y te vence ahora, a fin de año. ¿Presentar qué?; el Formulario o Constancia 6.530.-
Esta exoneración; es poco aplicada porque la DGI por medio de una Consulta (la número 5810), la limitó; y a partir de allí nadie se anima a sostener que un Servicio realizado con las condiciones que solicita la norma; quede exonerada. Porque dicha consulta puso como condición que las Actividades sea desarrolladas en SU TOTALIDAD desde el exterior o de exclaves; pero eso no dice la norma; si leen los artículos que están en el Título 4 y Título 8, respectivamente del IRAE e IRNR; no exige esa condición. A tal punto, que la misma permite que se llegue a realizar una venta en territorio no franco, y aún se extienda esa exoneración a esas ventas hasta un 5% del total, y si superara ese 5%, la exoneración se retrae sólo a las que cumplan con la condición que impone la norma; pero no dice que se pierde la exoneración.
Este post, surge de la práctica de la profesión. Quizás los únicos que se den cuenta de ella, sean los Contadores que deben aplicarla y las empresas que la sufren. Creo que así como en muchos aspectos de la vida, nos cuestionamos si tal norma tiene sentido; como por ejemplo algunas que existen en el Código de Proceso Penal y cada tanto nos informa la prensa; no estaría mal que esas miradas también reposaran en normas que aparentan ser inocuas, pero generan dudas innecesarias y trabajos que aumentan los costos de las empresas. Como Contador, tendría que promover este tipo de normas arcaicas, así me dan más trabajo, pero llega un momento que uno se cuestiona: ¿Estudie y me formo diariamente, para realizar este tipo de tareas que no tienen sentido?; creo que aporto más a la sociedad y a la profesión, pidiendo que existan revisiones de estas normas, que quedarme callado. Además, tendremos trabajo genuino, si se eliminan los costos inútiles, esto es parte de un Costo País.
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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)
$50.00
Nombre: Gastón
Profesión: ??? – vía comentario
Consulta: Estimado, escribo para hacerte una consulta respecto al Control y Seguimiento.Tienes conocimiento de la aplicabilidad de la regla candado en el formulario F1F2 para las inversiones cuyo proveedor sea contribuyente de IRNR? Este dato surgió a raiz de una consulta a Ventanilla única de COMAP en la que informaron que por prudencia no debería agregarse en el formulario el 100% de la inversión si el proveedor tributa IRNR, sino el 48% del importe. Es extraño que desde la propia Ventanilla única comentan además que no existen normativa que lo mencione ni circulares, y que solo se reponde si llaman a preguntar. Aguardo su respuesta. Sigo su blog porque tiene entradas muy interesantes. Saludos.
Pobres los robots!!!. Uruguay tiene una normativa fiscal que seguramente algún día pueda generarle a los pobres robots, cortocircuitos. Tenemos un cerro chato, una cárcel en libertad, un río salsipuedes, y muchas contradicciones más. Por ejemplo: ¿Qué se considera un régimen BONT?; y ahí entramos ya con dos criterios que conviven. Uno es el del Artículo 3 Bis del Decreto 56/009; que dice son aquellos que la tasa efectiva sea menor al 40% de la tasa de IRAE (o sea menor al 10%), y tenemos el Decreto 40 del 2017, que considera BONT todos aquellos que tengan una tasa inferior al 12%. Si existiera un caso de un régimen con un 11% de tasa efectiva; ¿Qué haría el Robot?. Bueno, no sé; parecería que para el CbyCR, tenemos dos criterios de Vinculación. Los abogados se frotan las manos con esto; parecería que es hecho por gusto; pienso que no pero no entiendo porqué razón no hacemos las cosas que hay que hacer, pero con coherencia.
La Contabilidad, es una fuente de información no sólo para la toma de decisiones; sino también para realizar una Auditoria, para el Estado (AIN, DNA, Bancos, INE, COMAP, Proveedores, etc), y también para el fisco. Para realizar la Contabilidad, no sólo importan las Normas Contables Adecuadas en Uruguay, también importan muchas veces otras normas que debemos adaptarnos para cumplir con ellas aún si no son obligatorias en Uruguay pero por exigencias de inversores, las debemos aplicar; también debemos adaptarnos al ERP o Software contable que tenga la empresa, muchas veces queremos hacer algo, que el sistema no lo permite, y terminamos adaptándonos a lo que hay (termina muchas veces siendo la norma contable principal, el software manda); y como decía, con el fin de liquidar los impuestos, en reiteradas ocasiones tenemos que flexibilizar las normativas, a efectos de poder lograr una buena liquidación fiscal. ¿Por ejemplo?
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Dicho importe es con IVA incluído (son dólares americanos)
$50.00
Nombre: Ramiro
Profesión: Contador Público
Consulta: Buenas noches! Primero que nada, muchas gracias por el espacio. El blog me resulta muy interesante y serio. Gracias por eso y la generosidad de compartir casuística en una profesión que se complejiza día a día.
Trabajo en un sujeto pasivo de IRAE que se encuentra comprendido dentro de los agentes de retención de IRPF del artículo 39 del Decreto 148/007 (literal g). Pagamos y acreditamos rentas de capital provenientes de entidades tanto locales como del exterior (cupones de obligaciones negociables cuyas empresas nacionales cotizan en bolsa -7% de IRPF-, intereses de bonos corporativos extranjeros -12% de IRPF-, entre otros).
A la hora de la retención me encuentro con que tengo personas físicas sobre las cuales no tengo duda que aplica la retención, pero me surgen dudas conceptuales a la hora de las PERSONAS JURÍDICAS (no aquellas para las que conozco que por su forma jurídica tributan IRAE y por ende la retención no aplicaría) sino aquellas que adquieren formas como asociaciones civiles, cooperativas y fundaciones.
¿CORRESPONDE RETENER IRPF EN ESTOS CASOS?
DGI plantea a través de su formulario N° 3105 la posibilidad que personas jurídicas (residentes o no) me habiliten a no retener por intereses provenientes de entidades del exterior (aquel 12% que comentaba más arriba)…¿pero que pasa con los intereses de entidades locales que pago a estas asociaciones civiles, cooperativas y fundaciones (muchas veces exoneradas de impuestos por Ley)?
¿PUEDO ENTENDER QUE LA MERA CUALIDAD DE «PERSONA JURÍDICA» ME ES SUFICIENTE PARA NO RETENER?
Nuevamente, agradezco el espacio. Saludos cordiales
Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY 