Venta de un Inmueble por Personas Físicas, la renta está gravada por IRPF; pero se puede Exonerar si cumplen ciertas condiciones a la vez.


CONSULTAS M&GT 367/056/09/2020

Nombre: Cristina

Profesión: Ama de Casa

Consulta: Hola buen día siempre sigo sus posteos y estoy registrada y recibo mail con las preguntan que le formulan: mi pregunta es » mi esposo y yo somos jubilados en la actualidad, al fallecer mis suegros mi esposo y cuñados herederos les correspondió una propiedad (casa zona Malvin), la cual de común acuerdo se vendió luego de terminadas las succiones correspondientes, se pagaron todos los impuestos correspondientes mediante la escribana actuante; nosotros mi esposo y yo compramos una propiedad que es en la que vivimos que también se pagaron todos los impuestos correspondiente con la escribana actuante.
Nos corresponde pedir reintegro del ITP O IRPF dado que el dinero que se uso para la compra de vivienda actual y única como vivienda fija?. Muchas gracias espero su respuesta
Cristina
P/D espero haber sido clara

Fecha: Canelones, 9 de setiembre, 2020

Estimada Cristina

Gracias por estar suscripta al blog, y leerlo.

Hay aspectos de tu consulta que no puedo responderlas con total certeza, porque me falta información y porque tiene mucho de Notarial y eso debería responderlo un Escribano. 

Vamos a ir al tema del impuesto, el IRPF y si es posible que tengas un reintegro (porque aquí funciona de forma distinta a todas las exoneraciones, primero se paga y después te lo devuelven; si se cumplen las condiciones). Y el reintegro sería sólo para el IRPF no para el ITP.

Si tu lees la normativa de más abajo; hay 4 condiciones a cumplir más 1 que es muy importante, repasemos:

  1. Que la venta del inmueble no supere el 1.200.000 UI (la cotización es la del último día del mes anterior a la de la transacción, supongamos que lo vendiste en setiembre, se usaría la cotización del 31/08/2020 que es $ 4.6849); con lo cual hablamos de: 1.200.000 x $ 4.6849 = $ 5.621.880 y si consideramos una cotización del dólar a $ 43.50; estamos hablando de unos US$ 129.239 dólares. Por lo tanto, si el inmueble que se vendió, fue mayor a US$ 129.239 dólares, queda fuera de esta posibilidad. Si cumple, vamos a la segunda condición.
  2. Que el 50% de esa venta, se destine a comprar el nuevo inmueble. 
  3. Que no pasen 12 meses (un año) desde la venta y la compra; si pasa ese tiempo, se pierde la exoneración.
  4. Que el nuevo inmueble (que le dice vivienda, o sea que tiene que ser para ir a vivir), no supere el 1.800.000 UI, o sea más o menos: US$ 193.859 dólares (supongamos que la nueva vivienda sea de 200 mil dólares, ya se pierde la exoneración).
  5. Y esta última condición, no está numerada en la normativa pero es una condición implícita, que es la exigencia que la enajenación del inmueble sea la Vivienda Permanente del que enajena. Tu cuentas que esta vivienda era de tu suegro; y ahí me parece que tienes un problema. Salvo que se demostrara que ustedes vivían en esa vivienda con tu suegro, eso tendrías que hablarlo con la Escribana. 

A mi me parece, que no te correspondería la devolución.

NORMATIVA APLICABLE

T.O. 1996 (Dec. 338/996) Título N° 7
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
Artículo 27°.- Están exonerados de este impuesto:
L) Los incrementos patrimoniales derivados de la enajenación, promesa de enajenación o cesión de promesa de enajenación de inmuebles que constituyan la vivienda permanente del enajenante, siempre que se cumplan conjuntamente las siguientes condiciones:
1. Que el monto de la operación no supere 1.200.000 U.I.(un millón doscientas mil unidades indexadas).
2. Que al menos el 50% (cincuenta por ciento) del producido se destine a la adquisición de una nueva vivienda permanente del contribuyente.
3. Que entre la enajenación o promesa de enajenación o cesión de promesa de enajenación del inmueble y la adquisición o promesa de adquisición de la nueva vivienda, no medie un lapso superior a doce meses.
4. Que el valor de adquisición de la nueva vivienda no sea superior a 1.800.000 U.I. (un millón ochocientas mil unidades indexadas).
Los mecanismos de retención del impuesto para enajenaciones, promesas de enajenación o cesiones de promesa de enajenación de inmuebles que establezca el Poder Ejecutivo serán aplicables a las operaciones a que refiere este literal. En tal hipótesis el contribuyente podrá solicitar un crédito por el impuesto abonado en exceso, aún cuando las condiciones referidas en los numerales precedentes se cumplan en ejercicios diferentes.
Interprétase que las cesiones de participaciones en sociedades civiles de propiedad horizontal, de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Ley N° 14.804, de 14 de julio de 1978, y Decreto Ley N° 15.460, de 16 de setiembre de 1983, que cumplan las condiciones antedichas, también estarán exoneradas.
Nota: Este inciso fue agregado por Ley N° 18.719 de 27.12.010, arts. 802° y 3°. (D. Of. 05.01.011). Vigencia: 1°.01.011.
Decreto N° 148/007
IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF)
Artículo 34°.– (Exoneraciones).- Están exonerados de este impuesto:
L) Los incrementos patrimoniales derivados de la enajenación, promesa de enajenación o cesión de promesa de enajenación de Inmuebles que constituyan la vivienda permanente del enajenante, siempre que se cumplan conjuntamente las siguientes condiciones:
1. Que el monto de la operación no supere 1.200.000 U.I. (un millón doscientas mil unidades indexadas).
2. Que al menos el 50% (cincuenta por ciento) del producido se destine a la adquisición de una nueva vivienda permanente del contribuyente.
3. Que entre la enajenación o promesa de enajenación o cesión de promesa de enajenación del inmueble y la adquisición o promesa de adquisición de la nueva vivienda, no medie un lapso superior a doce meses.
4. Que el valor de adquisición de la nueva vivienda no sea superior a 1.800.000 U.I. (un millón ochocientas mil unidades indexadas).
Los mecanismos de retención del impuesto para enajenaciones, promesas de enajenación o cesiones de promesa de enajenación de inmuebles que establece el presente decreto y los que se dicten en el futuro serán aplicables a las operaciones a que refiere este literal. En tal hipótesis el contribuyente podrá solicitar un crédito por el impuesto abonado en exceso, aún cuando las condiciones referidas en los numerales precedentes se cumplan en ejercicios diferentes.
Interprétase que las cesiones de participaciones en sociedades civiles de propiedad horizontal, de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Ley N° 14.804, de 14 de julio de 1978, y Decreto Ley N° 15.460, de 16 de setiembre de 1983, que cumplan las condiciones antedichas, también estarán exoneradas.
Nota: Este inciso fue agregado por Decreto N° 493/011 de 30.12.011, art. 9°. (D.Of.19.01.012). Vigencia: 1°.01.011.
Resolución DGI de Interés General N° 662/007
NORMAS COMPLEMENTARIAS – IRPF – DISPOSICIONES – RENTAS CATEGORÍAS I Y II.
28) Exoneración. Enajenaciones de inmuebles.- En los actos referidos en el inciso final del Artículo 17° del Título 7 del Texto Ordenado 1996, que se encuentren comprendidos en el literal L del artículo 34° del Decreto N° 148/007 de 26 de abril de 2007, los profesionales actuantes deberán dejar constancia en el instrumento que el contribuyente declara encontrarse, hasta ese momento, comprendido en las condiciones del referido literal.
NOTA: Este numeral fue derogado por la Resolución DGI N° 3.148/2017 de 26.05.017, numeral 10°).

En la Resolución 662/007 el numeral 6to dice: 6) Cotización de la Unidad Indexada.- A los efectos de este impuesto, todos los valores expresados en unidades indexadas se convertirán considerando la cotización vigente al último día del mes anterior al de la operación correspondiente.

Saludos,

Cr. Darío Abilleira – Montevideo, 10 de setiembre del 2020

…///

Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas M&GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”. Pueden usar el material si hacen referencia a la fuente: Cr. Darío Abilleira más el link; y siempre que no sea para lucrar con él.

Los videos pueden tener algo que ver con la temática o no, son simplemente para adornar el texto y el blog.

Aclaro por confusiones reiteradas, no incluye dentro del concepto «GRATIS»:

  • Atención telefónica o reuniones; sólo es gratis cuando publico en el blog la respuesta a la pregunta realizada por formulario, con un fin de difusión y que todos accedan a la misma.
  • Cálculos y liquidaciones individuales; las excepciones son cuando son usadas con un fin didáctico y en el blog.
  • No acepto publicar denuncias, apellidos, cédulas de identidad, RUT, teléfonos; no busco ser un blog de denuncias hay otros espacios que cumplen esa función o páginas oficiales.
  • No aviso que publiqué la respuesta; se supone que leen el blog o lo siguen; si siguen el blog (o por twitter, o por facebook), les llega el aviso.

2 comentarios en “Venta de un Inmueble por Personas Físicas, la renta está gravada por IRPF; pero se puede Exonerar si cumplen ciertas condiciones a la vez.

Bienvenidos! Me encanta que participen; los Comentarios no son directos ya que debo filtrar los que son agresivos o dan datos de terceros o realizan denuncias. Deben ser Comentarios del artículo (por favor, así queda integrado, que otros puedan leer todo del mismo tema), si es por otro asunto, pueden realizar una consulta por Formulario que está en el Menú (arriba). Un gusto. Cr. Darío Abilleira

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