Si un Servicio Personal que tributaba IRPF y liquidación de IVA Bimestral; al optar por IRAE, ¿Puede seguir liquidando el IVA de forma Bimestral?


CONSULTAS M&GT 329/018/04/2020

Nombre: Ignacio

Profesión: Unipersonal – Desarrollo de Software

Consulta: Hola, tengo una consulta. Tengo una unipersonal servicios personales por el cual a partir de enero de este año tributo irae por opción e iva servicios personales. Irae lo estoy pagando todos los meses e iva en forma bimensual (lo de enero-febrero lo pagué ahora). Mi duda es en cuanto al iva, si tengo que seguirlo pagando en forma bimensual como lo hacía cuando tributaba irpf o tengo que comenzar a pagarlo en forma mensual. Gracias!

Fecha: Montevideo , 25 de marzo, 2020

Estimado Ignacio

Voy a tratar de responderte muy esquemáticamente en un inicio; para que puedas entender, y luego lo desarrollaré.

Las rentas de trabajo independiente (aquellos que no están en una planilla de trabajo, dependiendo de una empresa, lo que hoy también se les llama que trabajan por cuenta propia); en principio su impuesto a la renta natural, es el IRPF y el IVA de liquidación Bimensual (es una opción, podrían liquidarlo mes a mes si se quiere, nadie lo hace porque es más cómodo y más beneficioso).

Pero se les da la opción a esas personas, que opten por liquidar como si fuese una empresa, entonces cambian de impuesto, dejan de tributar el impuesto a la renta llamado IRPF, y pasan a liquidar el IRAE (Impuesto a la Renta a las Actividades Económicas); pero eso significa que pasan con todos sus derechos y todas sus obligaciones; con lo cual pasan a liquidar el IVA en el régimen general y también el Impuesto al Patrimonio.

Como dice el video: «vuelve con tu escudo o sobre él«; es todo o nada, no existe lo mejor de los dos mundos.

COMENTARIO: No hago mención a si estabas liquidando correctamente tus impuestos por IRPF o no. Es un dato de letra, pero lo comento porque el tema tiene sus bemoles, que ya fueron tratados en el blog.

Y así ya te respondí, pero veamos teóricamente:

OPCIÓN de TRIBUTAR IRAE

Título 4 – (IRAE) Artículo 5°.– Rentas comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. Opción e inclusión preceptiva.- Quienes obtengan rentas comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) podrán optar por tributar dicho impuesto o el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
La opción podrá ser ejercida para:
A) La totalidad de las rentas del contribuyente, con exclusión de las originadas en:
– Trabajo en relación de dependencia.
– Dividendos o utilidades, de entidades residentes.
– Rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes.
B) La totalidad de las rentas derivadas del factor capital, con exclusión de las originadas en:
– Dividendos o utilidades, de entidades residentes.
– Rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes.
Nota: Los literales A y B fueron sustituidos por Ley N° 18.718 de 24.12.010, art. 9°. (D.Of. 03.01.011).Vigencia, art. 14: ejercicios iniciados a partir del 1°.01.011.
C) La totalidad de las rentas derivadas del factor trabajo, con exclusión de las rentas originadas en jubilaciones y pensiones y de las obtenidas en relación de dependencia.
Una vez hecha la opción de tributar IRAE deberá liquidarse obligatoriamente este impuesto por un número mínimo de ejercicios de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
También deberán tributar IRAE quienes obtengan rentas comprendidas en el IRPF por servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia, cuando tales rentas superen el límite que establezca el Poder Ejecutivo.
Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3°. (D.Of. 18.01.007)
Ley 18.172 de 31 de agosto de 2007, artículo 320°. (D.Of. 07.09.007)
Ley 18.718 de 24 de diciembre de 2010, arts. 9° y 14° (D.Of. 03.01.011)

CONTRIBUYENTES del IVA (Sujetos Pasivos)

Título 10 – Artículo 6°. Sujetos pasivos.- Serán contribuyentes:
A) Quienes realicen los actos gravados en el ejercicio de las actividades comprendidas en el artículo 3° del Título 4 de este Texto Ordenado, con excepción de los que hayan ejercido la opción de tributar el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 6° del mismo cuerpo.
B) Quienes realicen los actos gravados en el ejercicio de las actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 5° del Título 4 de este Texto Ordenado.
C) Quienes perciban retribuciones por servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia, no comprendidos en los literales anteriores, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 34 del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas.
D) Quienes realicen los actos gravados y sean contribuyentes del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, salvo cuando tales actos se vinculen a la obtención de las rentas a que refieren los literales C) y D) del artículo 2° del Título 8 de este Texto Ordenado.
E) Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado.
Facúltase al Poder Ejecutivo a fijar la fecha a partir de la cual quedarán gravados estos contribuyentes, así como a determinar las entidades que tributarán el gravamen.
F) Los que introduzcan bienes gravados al país y no se encuentren comprendidos en los apartados anteriores.
G) Los Gobiernos Departamentales por las actividades que desarrollen en competencia con la actividad privada, salvo la circulación de bienes y prestación de servicios realizados directamente al consumo, que tengan por objeto la reducción de precios de artículos y servicios de primera necesidad. El Poder Ejecutivo determinará en la reglamentación las actividades y la fecha a partir de la cual quedarán gravadas.
H) Las asociaciones y fundaciones por las actividades gravadas a que refiere el artículo 5° del Título 3 de este Texto Ordenado.
I) Las cooperativas de ahorro y crédito.
J) La Caja Notarial de Seguridad Social, la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios y la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias.
K) Los fondos de inversión cerrados de crédito.
L) Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.
M) Quienes realicen los actos gravados a que refiere el literal D) del artículo 2° de este Título.
N) Quienes tributen el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios por frutas, flores y hortalizas.

Nota: Este literal fue derogado por Ley N° 19.407 de 24.06.016, art.4°(D.Of. 19.07.016). Vigencia: 1°.07.016.
Fuente: Ley 14.100 de 29 de diciembre de 1972, artículo 83°.
Decreto Ley 14.252 de 22 de agosto de 1974, artículo 329°.
Decreto Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artículo 346° (Texto parcial).
Decreto Ley 15.294 de 23 de junio de 1982, artículo 9°.
Ley 15.767 de 13 de setiembre de 1985, artículo 58°.
Ley 15.851 de 24 de diciembre de 1986, artículos 157° y 180°.
Ley 16.697 de 25 de abril de 1995, artículo 6°. (Texto parcial, integrado).
Ley 17.296 de 21 de febrero de 2001, artículo 570°.
Ley 17.453 de 28 de febrero de 2002, artículo 16°.
Ley 17.503 de 30 de mayo de 2002, artículo 10°.
Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 18°.
Ley 19.407 de 24 de junio de 2016, artículo 4°.
Nota: Este artículo fue sustituido por Ley N° 18.083 de 27.12.006, art. 18°.Nuevo Sistema Tributario. (D. Of. 18.01.007). Vigencia: 01.07.007.

FORMA DE LIQUIDAR EL IVA BIMENSUAL – sólo para los Servicios Personales

Decreto 220/1998 – Artículo 165°.- Servicios personales.– Los contribuyentes incluidos en el literal C) del artículo 6° del Título que se reglamenta, liquidarán el impuesto de conformidad con el artículo 161°, y podrán pagar el tributo del ejercicio por bimestre vencido.
Nota: Este artículo fue sustituido por Dto. 207/007 de 18.06.007, art. 29°. Vigencia: 01.07.007. (D.Of. 26.06.007).

¿Cómo ejerce la opción de tributar IRAE un contribuyente del IRPF? – 6.0.1.4.013 (información de la web de DGI)

Para hacer uso de la opción prevista en el artículo 5º del Título 4 del T.O 1996, se deberá dar cuenta a la DGI dentro de los tres meses del inicio de actividades que generen rentas comprendidas en el IRPF. Cuando los contribuyentes hagan uso de esta opción, luego de transcurrido dicho plazo, la misma surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente.

Con el fin de brindar una mejor atención, se ha implementado la actualización de impuestos a través de la página Web. Para ello se deberá contar con clave con contrato.

Para realizar la modificación, se deberá ingresar en: Servicios en línea – Servicios disponibles para usuarios registrados – Registro Único Tributario – Modificaciones.

¿Existe otra forma de realizar la opción por IRAE?

Sí, aquellos contribuyentes del IRPF que opten por tributar el IRAE a partir del ejercicio 2020, podrán manifestar dicha voluntad mediante el pago del anticipo de IRAE del mes de Enero 2020. Cuando no corresponda efectuar el anticipo de IRAE por el mes corriente, se les permitirá realizar la opción hasta el 25 de Febrero de 2020.

Se recuerda, además, que para aquellos contribuyentes que hayan hecho la opción de tributar el IRAE y quieran volver a tributar el IRPF, que deberán ajustarse a lo dispuesto en la Resolución N° 550/2011, la cual permite volver al IRPF con el pago del primer anticipo correspondiente al año en el cual se realiza la opción. De no corresponder el pago del anticipo se dispone de 90 días contados desde el inicio del ejercicio fiscal por el cual se realiza la opción para comunicar la misma ante el Departamento Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva.

Luego de transcurrido el mencionado plazo, o de haberse efectuado anticipos del IRAE, la opción surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente al de su comunicación al Departamento Registro Único de Contribuyentes, siempre que en dicho ejercicio el contribuyente esté en condiciones de tributar el IRPF.

FUENTE:
Artículo 6, Decreto 150/007.
Numeral 2, Resolución 1139/007.

(Modificada: 10.01.2020 según web de DGI)

Saludos,

Cr. Darío Abilleira – Montevideo, 13 de abril del 2020

…///

Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas M&GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”. Pueden usar el material si hacen referencia a la fuente: Cr. Darío Abilleira más el link; y siempre que no sea para lucrar con él.

Los videos pueden tener algo que ver con la temática o no, son simplemente para adornar el texto y el blog.

Aclaro por confusiones reiteradas, no incluye dentro del concepto «GRATIS»:

  • Atención telefónica o reuniones; sólo es gratis cuando publico en el blog la respuesta a la pregunta realizada por formulario, con un fin de difusión y que todos accedan a la misma.
  • Cálculos y liquidaciones individuales; las excepciones son cuando son usadas con un fin didáctico y en el blog.
  • No acepto publicar denuncias, apellidos, cédulas de identidad, RUT, teléfonos; no busco ser un blog de denuncias hay otros espacios que cumplen esa función o páginas oficiales.
  • No aviso que publiqué la respuesta; se supone que leen el blog o lo siguen; si siguen el blog (o por twitter, o por facebook), les llega el aviso.

2 comentarios en “Si un Servicio Personal que tributaba IRPF y liquidación de IVA Bimestral; al optar por IRAE, ¿Puede seguir liquidando el IVA de forma Bimestral?

  1. Stephanie

    Buenas tardes Cr. quisiera saber, si es posible, que me pueda aclarar un poco las ideas, respecto a que tributos debe pagar una cooperativa de servicios y una sociedad de acciones simplificadas (SAS), para poder determinar que figura contractual es más beneficiosa.

    Desconozco un poco el tema de cooperativas y las SAS son muy recientes, quizá usted tenga un poco más en claro estas cuestiones.

    Le agradezco desde ya si puede responder.

    Saludos

    Me gusta

    Responder
    1. Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez Autor

      Hola Stephanie. Te pido disculpas pero lo que me preguntas no tiene relación con el post. No es de maldad no responder, pero la gracia de tratar estos temas, es que luego quede indexado y que sean fácil de encontrar y que todo el que lo quiera leer pueda hacerlo. Si yo hago el esfuerzo por responder una pregunta super compleja como la que haces, quedará perdida para siempre en este comentario; ni tu posiblemente llegues a ella. Para eso pido que hagan las preguntas por un formulario que está en el menú, y además allí brevemente indica las pautas de una respuesta-ayuda de este tipo. Te adelanto que lo que pides es sumamente técnico, difícil y no se limita a una respuesta teórica; sería necesario saber los objetivos que se buscan para dar una respuesta medianamente útil. Saludos, Darío

      Me gusta

      Responder

Bienvenidos! Me encanta que participen; los Comentarios no son directos ya que debo filtrar los que son agresivos o dan datos de terceros o realizan denuncias. Deben ser Comentarios del artículo (por favor, así queda integrado, que otros puedan leer todo del mismo tema), si es por otro asunto, pueden realizar una consulta por Formulario que está en el Menú (arriba). Un gusto. Cr. Darío Abilleira

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Salir /  Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Salir /  Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Salir /  Cambiar )

Conectando a %s

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.