Prescripción reducida. Si levanta el Secreto Bancario, en un proceso inspectivo, la prescripción se reduce


Creo, que muchos no conocen esta norma. Digo que no se debe conocer mucho esta normativa, porque yo fui a varios cursos y charlas desde que se aprobó la misma y jamás me lo dijeron (es cierto, lo podría haber leído; es mi culpa. Pero creo que algo tan importante, en un curso de Inspecciones Fiscales, se debe decir). Hace un par de años, en otro curso que no tenía que ver con Inspecciones Fiscales sino con el tema de Transparencia y la nueva normativa que se había aprobado con relación a la información que compartirán los Estados, de forma automática, etc.; allí sí lo comentaron. Luego fui a una charla, y se trataba de otro tema, y se comentó este derecho, y en el auditorio estaba el subdirector de la DGI, y solicitó hacer una aclaración al respecto; diciendo que no era tan así como se decía. Pero la norma está. Ahora, más adelante se las compartiré.

Creo que este supuesto derecho es otra de las inequidades que existen, en que se piensa que se favorece y en cambio se perjudica. Por otra parte, también voy a hablar un poco del tema de moda para los Contadores, ¿Es tan importante el Secreto Profesional?.

Sí, es un poco de todo. Si creen que con estos post, voy a realizar un trabajo monográfico y que tocaré todas las aristas de un tema, lamento decirles que no es así. Ya lo he explicado, pero como siempre hay lectores nuevos, lo vuelvo a decir. Los post los hago con temas muy específicos, casi quirúrgicos; voy al detalle y me detengo ahí. Se supone que los que llegan hasta aquí, tienen ya otros conocimientos o si los necesitan, preguntarán. El otro fin, es exponer situaciones que de otra forma no se hablan; no quiere decir que tenga la razón pero por lo menos expongo otras formas de ver los mismos puntos que son tratados en innumerables artículos profesionales.

El post anterior, hablaba de la barbaridad de que se extienda (se deja en suspenso) el período de prescripción; cuando hay un proyecto de inversión que es promovido por la Ley de Inversiones. Este post es la contra cara; en el caso visto lo extendía y en este caso lo acorta. ¿No es positivo? – se me podría preguntar -.

Yo lo veo injusto, para usar una palabra moderna: es inequitativo. Favorece a los que más tienen. Ojo, no estoy en contra de los que más tienen, pero estas normas se crearon dentro de un contexto en que el slogan era que pagara más el que más tiene para que pague menos el que menos tiene. Y así se fomentaron una cantidad de obligaciones que lo único que hicieron fue gravar a los que menos tenían, todo lo contrario a lo buscado.

¿Por qué digo que favorece a los que más tienen?; primera razón es que los que más tienen, tendrán asesores y estos sabrán de estas normas, los que no tienen mucho, no contratarán a nadie, y no creo que les apliquen la normativa. Pero supongamos que eso no existe, igualmente la inequidad está en que si un comercio no usa el sistema Bancario (cada vez menos, pero existen; por ejemplo yo quiero pagar el diario con transferencia y no puedo porque no usa banco el kiosco, o quiero pagar el estacionamiento y me pasa lo mismo, lo mismo pasa en la panadería, y ni que hablar en el interior). Entonces si un comercio grande tiene cuenta Bancaria, podrá usar ese beneficio y achicar el período de responsabilidad de los impuestos, en cambio si el comercio es pobre, no tendrá ese derecho.

El otro tema (que lo uno a lo que venía desarrollando), es el Secreto Profesional; en los últimos días, han salido en los diarios, notas que existe preocupación de parte del Colegio de Contadores de que existe un atropello sobre el Secreto Profesional de parte de la Senaclaft. Según lo que han comentado algunos colegas y fue confirmado por las autoridades de dicha Secretaría, es que se los llama y se les pide los datos de los clientes, aún si no son sujetos obligados. Y eso sí es preocupante (por más que en la ley autoriza a la Senaclaft a proceder de esa forma). El tema del Secreto Profesional, yo no conozco a ningún empresario que vaya con un Contador, porque el mismo tenga ese beneficio de usar el Secreto Profesional, realmente no conozco que sea un motivo de captación de clientes.

Sí, en cambio me preocupa; que se vayan aprobando normas como la que voy a compartirles, de reducir el período de Prescripción, sólo por un levantamiento del Secreto Bancario, porque eso sí es perjudicial para todo el sistema. No sólo fomenta a que se evada, sino que se fomenta a no contratar a Contadores, ¿Para qué contratar a un profesional, si después voy arreglar con la DGI, y arreglo todo en un acuerdo relámpago?. Es común saber, que en el Interior, los inspectores van, realizan su visita al comercio, los invitan para el día siguiente al Hotel, ni siquiera a la DGI, y allí se firman las actas, reconociendo la deuda, en 48 hs, queda todo laudado. Y en esos casos, es lógico que no sea motivante contratar a un Profesional, no es motivante a pagar lo que corresponde (porque luego existe la probabilidad que tampoco encuentren todo), y es casi una bendición recibir la Inspección, porque tapa todo y parten de cero.

¿Cuál es la norma?, es la siguiente: 

Ley 18083 – Artículo 53
Levantamiento voluntario del secreto bancario.- La Dirección General Impositiva (DGI) podrá celebrar acuerdos con los contribuyentes en los que éstos autoricen, para un período determinado, la revelación de operaciones e informaciones amparadas en el secreto profesional a que refiere el artículo 25 del Decreto-Ley Nº 15.322, de 17 de setiembre de 1982.
La autorización conferida por los contribuyentes en los términos del inciso anterior tendrá carácter irrevocable y se entenderá dirigida a todas las empresas comprendidas en los artículos 1º y 2º del Decreto-Ley Nº 15.322, de 17 de setiembre de 1982.
Para quienes otorguen la autorización referida en el inciso anterior, la DGI podrá reducir el término de prescripción de sus obligaciones tributarias. En tal caso, los términos de cinco y diez años establecidos por el artículo 38 del Código Tributario, podrán reducirse a dos y cuatro años respectivamente.

Y la misma fue reglamentada por el Decreto 282/011:

Decreto N° 282/011
FACULTADES FISCALIZADORAS DE LA DGI. LEVANTAMIENTO DE SECRETO BANCARIO

VISTO: lo dispuesto por los artículos 53 y 54 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, con la redacción dada para este último por el artículo 15 de la Ley N° 18.718, de 24 de diciembre de 2010, referidos al levantamiento del secreto profesional que deben observar las instituciones de intermediación financiera conforme establece el artículo 25 del Decreto Ley N° 15.322, de 17 de setiembre de 1982.-

RESULTANDO: I) que el artículo 25 del Decreto Ley N° 15.322 citado, prevé el relevamiento del secreto mediante la autorización expresa y por escrito del interesado, en tanto que el artículo 53 de la Ley N° 18.083, prevé que la Dirección General Impositiva podrá celebrar acuerdos con los contribuyentes en los que éstos autoricen, para un periodo determinado, la revelación de operaciones e informaciones amparadas en el secreto bancario.-

II) que el inciso segundo de la última disposición referida, establece que la autorización conferida por los contribuyentes tendrá carácter irrevocable y se entenderá dirigida a todas las empresas comprendidas en los artículos 1° y 2° del Decreto-Ley N° 15.322.-

III) que el artículo 54 de la Ley N° 18.083, en su redacción vigente, regula el proceso judicial para permitir el acceso de la Administración Tributaria a la información en poder de las instituciones de intermediación financiera protegida por el secreto profesional.-

CONSIDERANDO: I) que es conveniente establecer el procedimiento a través del cual los contribuyentes titulares de la información amparada al secreto bancario, podrán relevar del mismo, en favor de la Dirección General Impositiva, a las empresas comprendidas en los artículos 1 y 2 del Decreto – Ley N° 15.322.-

II) que es pertinente disponer que la Dirección General Impositiva solicite a los contribuyentes que hayan fijado domicilio constituido ante la misma, el relevamiento voluntario del secreto bancario, en forma previa a solicitar ante el Juzgado competente el proceso tendiente a obtener la información amparada al mismo.-

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 168 de la Constitución de la República.-

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

Artículo 1 – Ámbito de aplicación.- Las disposiciones del presente decreto serán de aplicación en el ejercicio de las facultades fiscalizadoras de la Dirección General Impositiva, y ante solicitudes de intercambio de información recibidas de autoridades competentes de Estados requirentes, en el marco de los convenios internacionales para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal y de los acuerdos relativos al intercambio de información en materia tributaria, celebrados por la República.-

Artículo 2Autorización voluntaria.- En forma previa a dar curso a la solicitud de relevamiento del secreto bancario ante la Sede Judicial, que refiera a contribuyentes titulares de información amparada en el artículo 25 del Decreto-Ley N° 15.322, de 17 de setiembre de 1982, la Dirección General Impositiva deberá requerirles su autorización expresa y por escrito para que releven del deber de guardar secreto a las empresas comprendidas en los artículos 1° y 2° de la referida norma legal, confiriéndoles vista de los motivos del requerimiento por el término de cinco días hábiles.-

El requerimiento de la autorización voluntaria a que refiere el inciso anterior, no será aplicable en los casos de contribuyentes sin domicilio constituido ante la Dirección General Impositiva, responsables tributarios, así como con relación a otras personas físicas o jurídicas que pudieran ser utilizadas con fines instrumentales.-

Para la aplicación de intercambio de información en el marco de convenios o acuerdos internacionales, relativa a personas o entidades, que no sean contribuyentes de los tributos administrados por la Dirección General Impositiva, no deberá requerirse la referida autorización voluntaria.

Artículo 3 – Vista previa.- Dentro de los cinco días hábiles de notificado, el contribuyente podrá otorgar la autorización a que refiere el artículo segundo del presente Decreto.-

Si dentro del plazo referido en el inciso precedente el contribuyente no otorgare la autorización expresa, podrá efectuar los descargos que estime pertinentes.

Artículo 4Acuerdo de levantamiento voluntario del secreto bancario.- La autorización de relevamiento del secreto bancario a favor de la Dirección General Impositiva, deberá otorgarse expresamente y en un documento exclusivamente destinado al efecto.-

El documento deberá contener un acuerdo celebrado con el contribuyente titular de la información, en el cual este autorice, en forma expresa y para un período determinado, a todas las empresas comprendidas en los artículos 1 y 2 del Decreto-Ley N° 15.322 a suministrar a la Dirección General Impositiva, la revelación de todas las operaciones e informaciones que se encuentren en su poder amparadas en el secreto bancario (artículo 25 del Decreto-Ley N° 15.322).-

Artículo 5 – Alcance de la autorización.- La autorización conferida deberá ser realizada en los términos y alcances establecidos en el inciso segundo del artículo 53 de la Ley N° 18.083 de 27 de diciembre de 2006.-

Artículo 6 – Comunicación al Banco Central del Uruguay.- La Dirección General Impositiva remitirá al Banco Central del Uruguay copia de la autorización, conjuntamente con el requerimiento de información, el cual deberá contener como mínimo:
a) identificación del contribuyente titular de la información;
b) especificación de la clase de información, y de las operaciones, productos o valores, respecto de los cuales se solicita información;
c) los períodos comprendidos en la solicitud.

Artículo 7 – Notificación por el Banco Central del Uruguay.- En un plazo de cinco días hábiles contados desde el día siguiente al de la recepción de la autorización, el Banco Central del Uruguay notificará, por un medio fehaciente y de acuerdo a la naturaleza de la información requerida, la solicitud de la Dirección General Impositiva a las entidades comprendidas en el artículo segundo del presente decreto.-

Artículo 8 – Plazo para informar.- Las entidades notificadas, deberán proporcionar la información requerida al Banco Central del Uruguay en un plazo de quince días hábiles contados desde la notificación referida en el artículo 7° del presente Decreto.-

El incumplimiento de esta obligación dará lugar a las sanciones previstas en el Capítulo V del Decreto-Ley N° 15.322, de 17 de setiembre de 1982.-

Al vencimiento del referido plazo, el Banco Central del Uruguay dispondrá de cinco días hábiles para proporcionar a la Dirección General Impositiva la información recabada.-

Artículo 9 – Levantamiento Judicial del Secreto Bancario.- Vencido el plazo previsto en el inciso primero del artículo tercero del presente decreto sin que el contribuyente haya otorgado la autorización expresa, la Dirección General Impositiva podrá formular la solicitud de relevamiento de secreto bancario ante la Sede Judicial, en los términos establecidos por los incisos tercero y siguientes del artículo 54 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, con la redacción dada por el artículo 15 de la Ley N° 18.718, de 24 de diciembre de 2010. En caso que la referida solicitud se realice en el marco del cumplimiento de convenios internacionales, la Dirección General Impositiva dispondrá de un plazo de diez días hábiles para su formulación.-

Artículo 10 – Secreto de las actuaciones.- La información obtenida por la Dirección General Impositiva por aplicación del presente decreto, estará sometida a las obligaciones dispuestas por el artículo 47 del Código Tributario.

Artículo 11 – Comuníquese, publíquese, archívese.-

Saludos,

Cr. Darío Abilleira – Montevideo, 6 de enero del 2020

…///

Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas M&GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”. Pueden usar el material si hacen referencia a la fuente: Cr. Darío Abilleira; y siempre que no sea para lucrar con él.

Los videos pueden tener algo que ver con la temática o no, son simplemente para adornar el texto y el blog.

2 comentarios en “Prescripción reducida. Si levanta el Secreto Bancario, en un proceso inspectivo, la prescripción se reduce

  1. Fabiana Caraballo

    Buenas tardes Darío. Espero hayas tenido un buen inicio de año.En algún momento estuvimos en contacto y tu asesoría me fue de ayuda.Solo te escribo para decirte que sigo leyendo tus posts, me parece super interesante tu trabajo y te agradezco tu aporte. Te deseo muy buen año! Saludos

    Arq. Fabiana Caraballo

    Enviado desde Yahoo Mail para Android

    Me gusta

    Responder

Bienvenidos! Me encanta que participen; los Comentarios no son directos ya que debo filtrar los que son agresivos o dan datos de terceros o realizan denuncias. Deben ser Comentarios del artículo (por favor, así queda integrado, que otros puedan leer todo del mismo tema), si es por otro asunto, pueden realizar una consulta por Formulario que está en el Menú (arriba). Un gusto. Cr. Darío Abilleira

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Salir /  Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Salir /  Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Salir /  Cambiar )

Conectando a %s

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.