IVA Percibido; ¿Cómo se factura?. Caso de una Bicicleta Eléctrica.


CONSULTAS M&GT 221/010/05/2017

Nombre: Cristhian
Profesión: Contador
Vive en: ?
Consulta: Dario, Buen día, cómo estás?. De nuevo te molesto, esta vez con una consulta sobre la facturación del iva percibido (o que retienen ciertas empresas). Sucede que con uno de los clientes (hace 3 años viene facturando de forma genérica  y ahora decidió cambiar de Cr.), a nosotros nos surge la duda de como debe ser la facturación. La empresa se dedica a la importación y venta al por menor mayor de bicicletas eléctricas y accesorios. ¿sería coherente que facture ese iva percibido? ¿de que forma se llega al mismo? Es bastante complejo que en la DGI o algún ente te contesten con lo que realmente uno necesita, por eso acudo a usted y su experiencia. Adjunto una factura de ejemplo de lo que me refiero. Gracias Saludos

Fecha:  mayo 8, 2017

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Hola Cristhian

El Agente de Percepción, es una figura más nueva que el Agente de Retención, y su fundamento está en el Artículo 8, del Título 10, en el segundo inciso. Lo que se busca es que cuando se detecta un giro que en la etapa minorista no se puede controlar, entonces el fisco quiere que se adelante el impuesto estimado por vía de los que sí puede controlar; la gran diferencia con el agente de retención, es que se busca que el agente sea responsable no sólo por el tributo de su intervención sino también por las etapas posteriores de comercialización de los bienes.

En el Decreto reglamentario del IVA, en los Artículos 20 al 23; se designa Agentes de Percepción a los Contribuyentes de IMESI que comercialicen vehículos automotores, y así pareciera que sólo se refiere a los autos, pero hay que ir al numeral 11, del artículo 1ero del Título 11 (IMESI), y allí, si lo lees, habla de vehículos automotores, motos, bicimotos, motonetas y toda clase de automotores … 

Entonces tu me pasaste una factura que tiene 4 líneas, una de ellas es una Ebike Wheele, que es una bicicleta eléctrica, y el monto es de US$ 836, luego el otro item es el IMESI que es el 1.15%, y redondea en US$ 10, y otras dos líneas que para mi no corresponde que se le aplique el IVA percibido, que son cascos (digo para mi, no sé, ya es una especificidad que tendría que trabajar en el ramo para entrar en esos detalles, quizás existe alguna norma que lo asocia, eso tienes que investigar).

Entonces te cobran un IVA, y luego te cobran un IVA Percibido por US$ 47; entonces las preguntas eran:

  1. ¿Es correcto que te lo facture?; sí, es correcto. En la norma te lo dice, además es la forma para el comprador de saber cuánto IVA percibido tiene.
  2. ¿Cómo se calcula?; lo que conozco es el IVA Percibido de las Aves, en que la DGI va emitiendo el valor ficto de referencia, pero en este caso, dice que el Contribuyente tiene que informar a la DGI el valor estimado de venta que tiene ese producto. Y por lo tanto habrán tantos valores estimados como tantos contribuyentes. No es algo transparente, pero si haces números más o menos pareciera que el importador estima que ese producto podrías llegar a venderlo en el mercado con un recargo del 25% más de lo que él te vende. Mirá, hagamos la prueba: ( 836 + 10 ) = 846 x 1.25 = US$ 1057,5. Ese es el valor máximo que estima el importador que podrías vender esa EBike, entonces la venta generará un IVA equivalente a 1057.5 x 0.22 = US$ 232.65; pero ya te considera en la venta de los 846 un IVA de (846 x 0.22 ) = US$ 186.12; y ahora viene la gracia del agente de Percepción, tiene que cobrarte la diferencia: ( 232.65 – 186.12 ) = US$ 46.53 y como redondea el programa te cobró US$ 47.

No me lo preguntas, y si lees la norma te dice cómo lo tienes que liquidar al IVA. Supongamos que ahora vas y vendés esa EBike en US$ 1057.50, te genera un IVA Ventas de 232.65, pero tenías un IVA Compras de US$ 186.12; te daría a pagar un IVA de US$ 46.53; recién ahora consideras el IVA Percibido como un IVA Pagos. Es un detalle, pero no va como IVA Compras.

Saludos,

Cr. Darío Abilleira

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Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas M&GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”. Pueden usar el material si hacen referencia a la fuente: Cr. Darío Abilleira; y siempre que no sea para lucrar con él.

Los videos pueden tener algo que ver con la temática o no, son simplemente para adornar el texto y el blog.

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