CONSULTAS  GT  075/035/07/2013

Nombre que lo Identifique: Andres

CONSULTA: Estimado Cr. Darío Abilleira: Tengo la siguiente consulta el anticipo de IRAE para una empresa del rubro comercios es el 5,29% sobre las VENTAS hechas o ademas se puede deducir por gastos hechos? Muchas gracias. Saludos cordiales, Andres

Hora: julio 17, 2013 at 11:02 am

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Andrés

Se puede inferir por tu consulta que tienes una empresa, que ha determinado un coeficiente de 5.29% para realizar los anticipos para este año. Ese número es «individual», depende de cada empresa; no hay dos iguales. Y por la forma de calcularlo, ya están deducidos los gastos hipotéticos. Por lo tanto la respuesta es que no se puede deducir nada adicional al monto calculado. Te voy a poner un ejemplo para que se entienda y seguidamente el Artículo del Decreto reglamentario del IRAE que sustenta el procedimiento. 

Hay sí un detalle, que generalmente nadie lo considera (por lo menos que yo sepa), si lo lees bien, hay un porcentaje que menciona el artículo que habla del 80%; hablalo con tu profesional asesor y tendrás por ahí una forma oblicuo para disminuir esos anticipos; ya que las formas directas son otras como ser las Declaraciones Juradas Provisorias y un artículo del Código Tributario que te permite dejar de anticipar (ya fue tratado el tema en el blog).

En el ejemplo, parto de un ejercicio cerrado, en que las ventas anuales (netas), y gravadas, fueron de $ 120.000 y los Gastos Deducibles fiscalmente admitidos fueron $ 90.000; y así determino la utilidad fiscal, a la que se le aplica el 25% que es la tasa de IRAE, y eso daría un impuesto a pagar de $ 7.500. Entonces, la DGI tiene derecho a ir recaudando mes a mes, un importe a cuenta del impuesto del año que viene, como no se sabe cuál será (y yo hice una proyección, que me daría unos $ 7.688), y ese anticipo se va calculando sobre los ingresos gravados y se le aplica el porcentaje del último ejercicio, que puede ser menos o más; si es más hay forma de limitarlo, y si es menos habrá que pagar un «Saldo de IRAE», que en este caso sería de $ 1.375. Y como se ve, no importa el nivel de gastos y costos que tenga la empresa.

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Decreto Reglamentario del IRAE – Artículo 165º.- Pagos a cuenta.- Los contribuyentes deberán realizar pagos a cuenta del impuesto salvo en el año de iniciación de actividades y cuando no fueran sucesores de otro contribuyente.

A los efectos de determinar el monto de los pagos a cuenta se deberá obtener la relación entre el monto del impuesto y las ventas, servicios y otras rentas brutas que originen rentas gravadas en cada ejercicio. Dicha relación se aplicará sobre los ingresos antes mencionados de cada mes del ejercicio siguiente. A la cifra así determinada se le deducirá el monto de los pagos referidos en la Sección II de este Capítulo, que corresponda abonar por el mes en que se devengue el anticipo.

Si a la fecha en que debe efectuarse el pago del anticipo no se hubiera obtenido la relación indicada por no haber vencido el plazo de presentación de la correspondiente Declaración Jurada, deberá calcularse ese anticipo en base a la relación utilizada para el último anticipo del ejercicio anterior.

En caso de empresas sucesoras, el monto de los pagos a cuenta será el que hubiera correspondido a la empresa antecesora.

Otórgase a los contribuyentes de este impuesto cuyas rentas gravadas correspondan en al menos el 80% (ochenta por ciento) a operaciones comprendidas en el Impuesto al Valor Agregado (tasa mínima y básica, exportaciones y asimiladas a exportación, y exentas), la posibilidad de determinar la relación a que refiere el inciso segundo, mediante el cociente entre el monto del impuesto que se reglamenta y el de las operaciones referidas. En tal caso, esta relación se aplicará a las operaciones comprendidas en el IVA de cada mes del ejercicio siguiente para determinar el monto del anticipo, sin perjuicio de la deducción de los pagos dispuestos en la Sección II de este Capítulo.

Para realizar los pagos a cuenta en el primer ejercicio de vigencia del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, los contribuyentes deberán utilizar la relación con que se determinaban los anticipos en el Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio reducida al 83,33% (ochenta y tres con treinta y tres por ciento). Los contribuyentes que obtengan rentas comprendidas en el IRPF por servicios personales fuera de la relación de dependencia y liquiden este impuesto en aplicación del artículo 5º del Título 4, realizarán los antedichos pagos a cuenta por su primer ejercicio de actividad comprendida, aplicando al monto de sus ingresos la alícuota del 12% (doce por ciento).

Nota: Este inciso fue sustituido por Decreto Nº 281/007 de 06.08.007, art. 2º. (D.Of.10.08.007).

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 Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”. Pueden usar el material si hacen referencia de la fuente: Cr. Darío Abilleira y siempre que no sea para lucrar con él.

Los videos son simplemente para darle vida y color a los temas, en algunos casos tiene que ver con el tema y en otros no son más que un adorno.