Empresas Emergentes o Startup o Start-up; pago con Stock Options; Desarrollo de Software para el Exterior


CONSULTAS  GT 021/021/11/2012

Nombre que lo Identifique: Peque

CONSULTA: Hola. Primero que nada me gustaría agradecerle profundamente por mantener este espacio. Sin duda le da trabajo y lo normal sería cobrar por un servicio como este.

Voy a trabajar para una startup de eeuu trabajando a distancia (desde mi casa, acá en uy).

Mi compensación va a ser un giro en dólares todos los meses y además me dan «stock options».

Entonces las consultas son dos.

1. ¿Qué pasa con las stock options? Estas «vestan» a lo largo de 4 años, 25% cada año. Las potenciales ganancias que eso produzca, cuando quiera transferirlas de una cuenta en eeuu a una cuenta en uruguay, pagará algún tipo de impuesto?

2. Si les facturo haciéndome una unipersonal. Además de pagar FONASA y bps (el mínimo), ¿tengo que pagar iva o irpf? Vi que se le responde que no a un par de personas, pero esas consultas son de 2010 o anteriores, y tengo entendido de que se habían eliminado esas preferencias impositivas en el entorno de ese año. Muchas gracias, P

De dónde me escribe?: Montevideo
Hora: Jueves noviembre 15, 2012 at 6:27 pm

…///

Hola Peque, este tema de las Stock Options no es algo fácil de encararlo; voy a realizar el esfuerzo:

STOCK OPTIONS

Los pagos con Opciones sobre acciones son transacciones económicas mediante las cuales se remunera a los directivos de las empresas, pero no exclusivamente a ellos ya que también se extienden a otros empleados. Así mismo se pueden emplear para pagar a los acreedores por prestación de servicios, e incluso a los proveedores (de Miguel Gilbert y Begoña, Tratamiento Contable sobre las Opciones en la NIIF 2)

Opciones. En España, el Real Decreto 1814/1191  define las Opciones financieras como “contratos a plazo que tengan por objeto valores, préstamos o depósitos , índices, futuros y otros instrumentos financieros, que  tengan normalizado su importe nominal, objeto y precio de ejercicio, así como su fecha, única o límite, de ejecución, en los que la decisión de ejecutarlos, adquirirlos o no, sea derecho de una de las partes obtenido mediante el pago a la otra de una prima acordada y que se negocien y transmitan en un mercado organizado cuya Sociedad Rectora los registre, compense y liquide actuando como  compradora ante el miembro vendedor y como vendedora ante el miembro comprador”. El objeto del contrato no es la transmisión del activo subyacente, sino la obtención de un beneficio económico operando sobre ciertos elementos predeterminados en el contrato que se encuentran ligados a ese activo subyacente. (OPCIONES Y FUTUROS: ELEMENTOS  A  DETERMINAR EN LA ESTRUCTURA DE UN GRAVAMEN A LOS  MISMOS – de la Dra. Addy Mazz)

El tratamiento Contable sobre este tema está en la NIIF 2.

Tu relación con la empresa no es de «Dependencia» sino de lo que conocemos en Uruguay como Independiente, en la pregunta siguiente planteas una hipótesis incluso de formalización (aparentaría que aún no existe la misma) y por lo tanto la respuesta va ir dada con esa «hipótesis» de que sos «Independiente».

No conozco más datos de esas condiciones del pago de los Stock Options, en realidad la única diferencia con un Bono que compraras de una Empresa de EEUU hoy desde Uruguay se trata de que hay determinadas condiciones y que es una forma de pago y no algo libre, pero en el fondo son iguales.

Y como son iguales, – según mi hipótesis de trabajo – concluyo que los «rendimientos de esos Bonos» estarán gravados por el IRPF; ¿Porqué?, porque considero que si bien son producto de un pago por un trabajo realizado, en realidad se convierten en una renta de Capital (esos intereses) y por las recientes modificaciones de la extensión del concepto de territorialidad al cual está afiliado nuestro País, los mismos quedarían comprendidos.  No estaría gravada la parte que no es renta, pero eso con los datos que tengo no es fácil determinarlo, pero si corresponde habría que tratar de fijarlo como el caso que comento más abajo en que las acciones en una fecha determinada tenían un valor; tendrías que fijar por contrato ese «valor» para que quedara exento, y los intereses sí te quedarán gravados.

Aclaro que este tema es muy técnico y que me reservo el derecho de modificar en el futuro lo que considere que no está bien, no esté bien redactado o genere errores de interpretación.

En Uruguay, hubo un caso – quizás hay más – que fue publicado en la prensa de esta forma de pagar al personal, y fue en la Corporación BankBoston, que en octubre de 1996 lanzó para todos sus empleados del mundo un programa de incentivos en que consistía en la entrega de Opciones de Compra de Acciones del Grupo a un precio prefijado y que la empresa se comprometía a mantener por un año. En Uruguay el BankBoston tenía 351 empleados (entre el Banco y la AFAP) y el mismo consistía en que el BankBoston se comprometía adquirir las acciones a US$ 58 que era el valor de la acción al momento de comenzar el programa, y cada empleado recibiría el 10% de su sueldo base anual dividido 58 dólares, con un mínimo de 100 acciones para los de tiempo completo y de 50 acciones para los part time. Y la condición era que para tener derecho sobre el 100% de las acciones que las opciones habilitaban a adquirir, esos papeles debían cerrar en el mercado de Wall Street a un precio base de 75 dólares, durante por lo menos dos días consecutivos. Y tenían un plazo para ejercer su opción hasta el 01/10/2002. Dice el artículo de la época (que era del diario El País en base a una entrevista en Radio Espectador, fechado el 2/3/98) que 170 empleados ya habían ejercido la opción, y que obtuvieron un beneficio cercano a los US$ 3100 dólares, cuando el sueldo promedio era algo más de US$ 800.

2da parte de la consulta:

Sí, tienes que pagar FONASA y lo que corresponda de BPS; con respecto a la DGI no tienes que pagar IRAE en la medida que tu trabajo sea aprovechado íntegramente en el exterior, sí tendrás que presentar Declaraciones Juradas, y cuando recibas los Intereses de los Bonos por los Stock Options tendrás que pagar el IRPF si no lo hacés pasar por un Banco, sino seguramente ellos te retendrán.

Saludos
Darío

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Las “Consultas de Guías Tributarias” tiene la siguiente estructura 000/000/00/0000: “Consultas GT 000”, en el buscador del Blog pueden investigar anteriores. Tiene 4 sectores, el primero se refiere al número de consulta correlativo, el segundo al número de consulta acumulado del año, el mes en que se contesta y el año, ejemplo:123/12/03/2013; es la consulta número 123 desde el inicio, la número 12 del año 2013, que la respondo en marzo del 2013; y si la quieren buscar es así: “Consultas GT 123”.

Bienvenidos! Me encanta que participen; los Comentarios no son directos ya que debo filtrar los que son agresivos o dan datos de terceros o realizan denuncias. Deben ser Comentarios del artículo (por favor, así queda integrado, que otros puedan leer todo del mismo tema), si es por otro asunto, pueden realizar una consulta por Formulario que está en el Menú (arriba). Un gusto. Cr. Darío Abilleira

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